Наш адрес:
400121, Волгоград,
ул.Елецкая 21, офис 216

Телефоны:
8-8442-50-20-07
8-937-720-67-47

E-mail:
[email protected]

Инвестиционный налоговый кредит это


95. Понятие инвестиционного налогового кредита и условия его применения.

Инвестиционный налоговый кредит (ст. 66, 67 НК РФ) – это такое изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшить свои налоговые платежи с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Уменьшение производится по каждому платежу налога до тех пор, пока сумма, неуплаченная в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме предоставленного кредита.

Решение о предоставлении такого кредита принимает налоговая служба, с которой организация должна заключить договор.

Условия предоставления:

  1. Кредит по налогу на прибыль предоставляется на срок от 1 года до 5 лет, а по региональным и местным налогам м.б. больше (например, по налогу на имущество в СПб было до 10 лет).
  2. Проценты, начисленные на сумму кредита льготные, в размере от ½ ставки рефинансирования ЦБ до ¾ (сейчас вроде 10,25%).
  3. Кредит д.б. обеспечен либо залоговым имуществом, либо поручительством третьего лица.

Основания предоставления кредита:

  1. Проведение организацией НИОКР за счет собственных средств либо у себя внутри, либо сторонними организациями.
  2. Проведение технического перевооружения собственного производства. По этому основанию кредит м.б. предоставлен на сумму до 30% стоимости приобретаемого оборудования.
  3. Осуществление внедренческой или инновационной деятельности.
  4. Выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона.

У одной организации м.б. несколько договоров на получение кредита по разным основаниям. В этом случае накопленная сумма кредита будет определяться отдельно по каждому договору.

Суммы, на которые уменьшаются налоговые платежи, не могут превышать 50% их размеров.

Данный кредит может предоставляться в пределах сумм, предусмотренных в бюджете соответствующего уровня.

В СПб 20 июля 2006г. принят закон СПб №402-62 «Об инвестиционным налоговом кредите».

Существует положение Министерства финансов по бухгалтерскому учету от 19 ноября 2002г. №114н «Учет расходов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02. Согласно этому документу у организации, использующей инвестиционный налоговый кредит за счет получения рассрочки по уплате налога на прибыль, образуется налогооблагаемая временная разница, т.е. появляется отложенный налог, который должен увеличить сумму налога в последующие отчетные периоды.

Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль (доход) организации в части, поступающей в бюджет субъекта Российской Федерации, принимается финансовым органом субъекта Российской Федерации.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией.

Расчет эффективности предоставления инвестиционного налогового кредита

Целесообразность предоставления инвестиционного налогового кредита логично оценивать, базируясь на рассмотрении прироста налоговых поступлений, связанных с реализацией проекта. С точки зрения бюджета,

- расходами являются величины недополученных бюджетом доходов (сумма предоставленных льгот);

- доходами являются дополнительные поступления по всем налогам, возникшие в результате реализации проекта, а также величина уплачиваемых заемщиком процентов.

ampl77.spb.ru

Инвестиционный налоговый кредит

Инвестиционный налоговый кредит (ИНК) – это особая форма изменения срока уплаты налога, при которой организация получает право уменьшать отчисления по налогу на прибыль на определенный процент и в течение определенного срока времени.

ИНК может быть предоставлен организации, проводящей какое-либо из следующих направлений:

  1. Научные, исследовательские и конструкторские работы. Также проводящие техническое перевооружение своего производства для открытия рабочих мест инвалидам либо направленное на защиту окружающей среды от производственных отходов.
  2. Инновационная деятельность или внедрение новых технологий, сырья и материалов.
  3. Реализация заказа по развитию своего региона, предоставление услуг населению особо важной формы.
  4. Выполнение оборонного госзаказа.

Срок предоставления инвестиционного налогового кредита – от 1 года до 5 лет. При включении организации в реестр резидентов зоны территориального развития срок предоставления ИНК увеличивается до 10 лет.

Как получить ИНК?

Для получения ИНК организация заключает с уполномоченным представителем договор установленной формы с предоставлением необходимых документов.

Договор об ИНК должен:

  1. Определять порядок уменьшения налоговых платежей, сумму кредита, срок действия, проценты и порядок погашения, документы об имуществе, являющимся залогом, либо поручительство.
  2. Оговаривать, что в течение действия договора запрещается реализация, передача в пользование другим лицам оборудования, имущества,  которе стало предпосылкой получения ИНК.

ИНК предоставляется по налогу на прибыль и по региональным и местным налогам.

Сумма ИНК не может превышать 50% от суммы налога. Если сумма кредита превысит 50%, на которые распространяется уменьшение налога, разница между этой суммой и допустимой суммой переносится на последующий отчетный период.

Если организация работает в убыток в течение налогового периода, накопленная сумма кредита переносится на следующий налоговый период и считается накопленным кредитом в первом отчетном периоде следующего налогового периода. Кроме инвестиционного налогового кредита у организации есть возможность получить отсрочку по выплате налогов. Распространяется на налоги, сборы и пени. Отсрочка предоставляется только по одному из пяти оснований:

  • Получение ущерба от стихийного бедствия, технологической катастрофы и других обстоятельств непреодолимой силы.
  • Задержка финансирования из бюджета, задержка оплаты по выполненному госзаказу.
  • Угроза банкротства при единовременной выплате налога. Эта ситуация касается и физических лиц.
  • Ситуация, когда имущественное положение физического лица не позволяет произвести единовременную выплату налога.
  • Ситуации сезонного характера выполнения работ, реализации товаров, услуг. Перечень видов работ, имеющих сезонный характер, утвержден в специальном постановлении правительства.

Налоговый кредит – еще один вид отсрочки. Налоговый кредит предоставляется только по налогам сроком от 3 месяцев до 1 года. По сборам и по пени налоговый кредит невозможен.

Основания для получения налогового кредита

  1. Задержка бюджетного финансирования.
  2. Получение ущерба в результате стихийного бедствия.
  3. Угроза банкротства при единовременной выплате налога.

Не стоит забывать, что в предоставлении ИНК, отсрочки по налогам и налогового кредита может быть отказано.

invest.yobiz.ru

Инвестиционный налоговый кредит

Одной из разновидностей налоговых льгот для бизнес-субъектов является инвестиционный налоговый кредит. По своей сути это – не выдача заемных средств, а предоставление отсрочки по уплате текущих обязательств перед бюджетом. Поэтому не нужно искать отличия между ссудой и кредитом, а стоит внимательней изучить Налоговый кодекс. Как юридическое лицо может воспользоваться этой льготой, какие основания для этого существуют и что она дает?

Принцип предоставления инвестиционного налогового кредита

Налогоплательщик получает возможность снизить размер отчислений по ряду налогов на определенный период времени. Позже все же придется уплатить все причитающиеся сборы, но на время отсрочки юридическое лицо должно будет совершать отчисления в размере только 50% от начисленного налога. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется с условием начисления процентов на обязательства перед бюджетом в течение всей отсрочки. Его условия и требования к плательщикам прописаны в ст. 66 -67 Налогового Кодекса РФ.

Условия инвестиционного налогового кредита

Основные параметры налогового кредита для юридических лиц:

  • Продолжительность отсрочки по погашению налоговых платежей может варьировать в пределах от 1 года до 5 лет.
  • Сумма обязательств – не более 50% от начисленного за период налога и не более 30% от стоимости чистых активов организации-плательщика, для самостоятельного расчета предельной суммы кредитный калькулятор не подойдет – нужно обращаться в налоговую и уточнять начисленную сумму к оплате.
  • Процентная ставка – от до ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Есть и особые льготы по налоговому кредиту – срок его может достигать 10 лет, а ставка снижена до 0%. Такие привилегии полагаются лишь для резидентов зоны развития – организаций, включенных в соответствующий реестр, расположенных в регионе с налоговыми послаблениями.

По каким налогам можно получить отсрочку?

Распространяет свое действие инвестиционный налоговый кредит не на все разновидности налогов. Отсрочить выплаты можно лишь по ограниченному кругу сборов, в том числе налог на прибыль организаций; региональные налоги ( ст. 14 НК РФ ) – налог на игорный бизнес, на имущество организаций и транспортный налог; местные налоги (ст. 15 НК РФ ) – земельный налог.

Основания для получения налогового кредита

Воспользоваться данной льготой вправе только налогоплательщики – юридические лица, которые соответствуют одному из следующих критериев:

  • Проводят НИОКР и техническое перевооружение производства с целью защиты окружающей среды или создания рабочих мест для лиц с ограниченными возможностями;
  • Осуществляют внедренческую или инновационную деятельность;
  • Выполняют оборонный заказ государства или особо значимый заказ для развития региона или в интересах населения;
  • Включены в реестр компаний, находящихся в зоне территориального развития РФ;
  • Инвестируют в создание объектов с высокой энергоэффективностью, в том числе технологий и производственных объектов по выработке тепловой или электрической энергии, а также возобновляемых источников энергии.

При нарушении условий получения и утрате оснований для налогового кредита, организация-плательщик обязана в течение 3 месяцев уплатить всю сумму обязательств по налогам, а также проценты из расчета полной  ставки рефинансирования.

Как воспользоваться данной льготой?

Для получение инвестиционного налогового кредита необходимо подготовить документальное подтверждение наличия оснований для доступа к этой льготе – инвестиционный бизнес-план, договора на госзаказ, договор на проведение НИОКР или приобретение оборудования для переоснащения производства.

Дополнительно в уполномоченные органы налогоплательщик подает соответствующее заявление на получение инвестиционного кредита с указанием источников и сроков погашения, а также расчет начисленного налога, уплату которого планируется отсрочить. Потребуется и справка об отсутствии задолженности из налоговой. Кроме того, необходимо предъявить баланс и отчет о прибылях и убытках, учредительные документы и даже правоустанавливающие документы на имущество, которое предполагается предоставить в залог.

В течение 5 дней со дня заключения договора на получение инвестиционного налогового кредита, этот документ необходимо предоставить в налоговую инспекцию.

101.credit


Смотрите также

sdfsdg

sdfsdg


400121, Волгоград, ул. Елецкая 21, офис 216

тел.: 8-927-500-9019
СТИНС - Кредитно страховой центр © 2019
Все права защищены. Карта сайта.