Наш адрес:
400121, Волгоград,
ул.Елецкая 21, офис 216

Телефоны:
8-8442-50-20-07
8-937-720-67-47

E-mail:
[email protected]

Проводки учет кредитов и займов


Бухгалтерские проводки по учету кредитов, займов, государственной помощи

№ п\п

Содержание операции

Дебет

Кредит

Кредиты и займы

1

Получен краткосрочный кредит (заем)

50, 51, 52

66

2

Получен долгосрочный кредит (заем)

50, 51, 52

67

3

Долгосрочная задолженность по кредитам и займам переведена в кратко­срочную

67

66

4

Возвращен краткосрочный кредит

(заем)

66

50, 51, 52

5

Возвращен долгосрочный кредит

(заем)

67

50, 51, 52

6

Начислены проценты по краткосрочному кредиту (займу)

91

66

7

Начислены проценты по долгосрочному кредиту (займу)

91

67

8

Начислены проценты по краткосрочному кредиту (займу), исполь­зованному для предварительной оплаты материальных ценностей, работ, услуг, выдачи авансов, задатка

60

66

9

Начислены проценты по долгосрочному кредиту (займу), исполь­зованному для предварительной оплаты материальных ценностей, работ, услуг, выдачи авансов, задатка

60

67

10

Сумма дисконта (процентов) по векселю (облигациям) со сроком погашения менее года отражена к составе расходов будущих пе­риодов

97

66

11

Сумма дисконта (процентом) по векселю (облигациям) со сроком погаше­ния более года отражена в составе расходов будущих пери­одов

97

67

12

Начислены проценты по по краткосрочному кредиту (займу), включаемые в первоначальную стоимость инвестиционного ак­тива

08

66

13

Начислены проценты по долгосрочному кредиту (займу), включа­емые в первоначальную стоимость инвестиционного актива

08

67

Государственная помощь

14

Приняты к учету причитающиеся к получению бюджетные сред­ства

76

86

15

Получены принятые ранее к учету бюджетные средства (денежные сред­ства, внеоборотные активы, материально-производственные запасы)

51, 08, 10, и др.

76

16

Бюджетные средства признаны в учете по мере фактического по­лучения

51, 08, 10 и др.

86

17

Бюджетные средства направлены на финансирование расходов (проводка оформляется в момент принятия к учету объектов вне­оборотных активов, материально- производственных запасов, начисления оплаты труда и осу­ществления других расходов ана­логичного характера)

86

98

18

Суммы бюджетных средств на финансирование капитальных рас­ходов от­несены на доходы отчетного периода в размере начислен­ной амортизации

98

91

19

Суммы бюджетных средств на финансирование текущих расходов отнесены на доходы отчетного периода при отпуске материально-производственных запасов в производство, начислении оплаты труда и осуществлении других расходов аналогичного характера

98

91

20

Отражена сумма бюджетных средств, подлежащих возврату

86

76

21

Возвращены бюджетные средства

76

51

22

Восстановлено целевое финансирование на несписанную сумму доходов будущих периодов

98

86

23

Восстановлено целевое финансирование на сумму начисленной амортиза­ции основных средств и нематериальных активов, израс­ходованных мате­риально-производственных запасов и т. д.

91

86

24

Получен бюджетный кредит

51

66 (67)

25

Возвращен бюджетный кредит

66 (67)

51

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

studfiles.net

Учет полученных кредитов и займов, процентов и расходов по ним

По информации на сайте ЦБ РФ объем кредитов юридическим лицам – резидентам и ИП на 1 декабря 2016 года достиг 27 526 090 млн.рублей. Как вести учет полученных кредитов и займов нужно знать каждому бухгалтеру. Если сейчас у вашей организации нет кредита, это не значит, что его не будет завтра.

Из этой статьи вы узнаете, чем похожи и чем отличаются займы и кредиты, о расчете процентов за пользование кредитом, способах погашения кредитов, о бухгалтерском и налоговом учете кредитов, процентов и других расходов за пользование кредитами.

Содержание статьи:

1. Кредит и займ: что между ними общего и чем отличаются

2. Расчет процентов за пользование кредитом

3. Способы погашения кредита

4. Расчет для дифференцированном способа

5. Расчет для аннуитетного способа

6. Бухгалтерский учет кредитов и расходов по кредитам

7. Счета учета кредитов и займов

8. Учет начисленных процентов по кредитам

9. Бухгалтерский учет расходов по кредиту

10. Проводки по погашению кредита и процентов за пользование

11. Проценты и расходы по кредиту в налоговом учете

1. Кредит и займ: что между ними общего и чем отличаются

Определение займа и кредита дается в главе 42 ГК РФ (часть вторая).

Займ – более широкое понятие, чем кредит.

Признак Займ Кредит
Стороны Займодавец: организация, гражданин

Заемщик: организация, гражданин

Кредитор: банк или кредитная организация

Получатель кредита: организация, гражданин

Предмет займа (кредита) Деньги и другие вещи Деньги
Форма договора Письменная форма обязательна, когда сумма займа больше МРОТ более, чем в 10 раз, или когда одна из сторон – юридическое лицо Только письменная
Проценты Сумма, размер и порядок выплаты процентов определяется договором. Займ может быть беспроцентным (п.3 ст.809 ГК РФ) Сумма, размер и порядок выплаты процентов определяется договором.
Возврат Срок и порядок определяется договором
Досрочный возврат Допускается, если другое не предусмотрено договором
Санкции за несвоевременный возврат Предусмотрены договором. Если не предусмотрены, то на сумму займа начисляются проценты в размере ключевой ставки Банка России. Проценты начисляются с даты возврата займа (кредита), определенной договором,  до дня фактического возврата

Все вопросы, связанные с начислением процентов, погашением и учетом полученных кредитов и займов будут рассмотрены на примере кредита. Но все эти правила можно распространить и на денежные займы.

2. Расчет процентов за пользование кредитом

Формула для расчета процентов

S = (I / K * T) * P

В этой формуле:

S – сумма процентов

I – годовая процентная ставка (в долях, например, 0,2)

К – количество дней в году (365 – в обычный год, 366 – в високосный)

Т – количество дней в периоде, за который рассчитываются проценты, если проценты считаются за полный месяц, то Т надо брать равным 30 или 31.

Бывают случаи, когда в расчет берется неполный месяц, например, нужно рассчитать остаток по кредиту, который заканчивается 15 числа. О том, включать или нет последний день в расчет, нужно посмотреть в договоре.

Пример условий договора:

В данном случае, первый день – день выдачи кредита – в расчет не берется, а тот день, когда кредит погашен, включается в расчет.

Р – остаток задолженности по кредиту на дату расчета

3. Способы погашения кредита

Есть два способа погашения кредита:

  1. аннуитетный
  2. дифференцированный
Аннуитетный Дифференцированный
Формула для расчета ежемесячного платежа               p  х  (1+p)n

A = K  х ───────────

(1+p)n  — 1

Сумма долга

количество платежей

+

проценты за каждый месяц

Величина платежа Постоянная Вначале больше, под конец срока меньше

При равных условиях кредитования, при дифференцированном способе погашения кредита сумма выплаченных процентов меньше, чем при аннуитетном.

Но в том, и другом случае формула для расчета процентов одинаковая.

 Пример

Выдан кредит в сумме 300 000 рублей, сроком на 12 месяцев под 20% годовых. Дата выдачи кредита 15.07.2016, дата погашения – 15.06.2017. День выдачи не включается в расчет, последний день выплаты участвует в расчете.

Первая выплата основной суммы долга и процентов – 15.08.2016. Всего будет 11 выплат, которыми будут погашаться проценты и основной долг.

4. Расчет для дифференцированном способа

Сумма для ежемесячного погашения основного долга равна 300000/11 = 27 272,73 рубля.

Особое внимание нужно обратить на расчет процентов к выплате 15 января 2017. Здесь есть одна тонкость: переход от високосного 2016 года к не високосному 2017 году.

В этом случае проценты за декабрь 2016 года (с 16.12 по 31.12) нужно считать, исходя из 366 дней в году, а проценты за период с 01.01.2017 по 15.01.2017, исходя из 365 дней в году.

Дата Кол-во дней для расчета процентов Сумма основного долга для погашения Остаток суммы кредита, на который начисляются проценты Сумма процентов Общая сумма к выплате
15.07.2016 Выдан кредит
15.08.2016 31 (с 16.07 по 15.08) 27272,73 300 000 20%/100/366*31*300000

= 5 081,97

32 354,70
15.09.2016 31 (с 16.08 по 15.09) 27272,73 272727,27 20%/100/366*31*272727,27

= 4 619,97

31 892,70
15.10.2016 30 27272,73 245454,54 20%/100/366*30*245454,54

= 4 023,84

31 296,57
15.11.2016 31 27272,73 218181,81 20%/100/366*31*218181,81

= 3 695,98

30 968,71
15.12.2016 30 27272,73 190909,08 20%/100/366*30*190909,08

= 3 129,66

30 402,39
15.01.2017 16 дней (с 16.12.2016 по 31.12.2016 – из расчета 366 дней)

15 дней (с 01.01.2017 по 15.01.2017 – из расчета 365 дней)

27272,73 163636,35 20%/100/366*16*163636,35

= 1 430,70

20%/100/365*15*163636,35

= 1344,96

Общая сумма процентов к уплате

1 430,70

+ 1 344,96

= 2 775,66

30 048,39
15.02.2017 31 27272,73 136363,62 20%/100/365*31*136363,62

= 2 316,31

29 589,04
15.03.2017 28 27272,73 109090,89 20%/100/365*28*109090,89

= 1 673,72

28 946,45
15.04.2017 31 27272,73 81818,16 20%/100/365*31*81818,16

= 1 389,79

28 662,52
15.05.2017 30 27272,73 54545,43 20%/100/365*30*54545,43

= 896,64

28 169,37
15.06.2017 31 27272,70 27272,70 20%/100/365*31*27272,70

= 463,26

27 735,96
ИТОГО 300000 0 30 066,80 330066,80

5. Расчет для аннуитетного способа

Формула  A = K  х ( p  х  (1+p)n) / ((1+p)n  — 1)

А – ежемесячный платеж

К – сумма выданного кредита

p – месячная процентная ставка, деленная на 100

n – количество выплат

Сначала нужно рассчитать ежемесячный платеж. Компоненты формулы:

К = 300 000

p = 20/12/100 = 0,016667

n = 11

А = 300000 х (0,016667 х (1+0,016667)11) / ((1+0,016667)11 — 1)

= 300000 х  (0,0199905/0,199405) = 30075,22

Сумма процентов к уплате определяется по такой же формуле, как и для дифференцированного платежа. Количество дней для расчета и учет перехода между високосным годом и не високосным аналогичны дифференцированному способу.

Дата Сумма к выплате Проценты Сумма основного долга к погашению Остаток суммы кредита, на который начисляются проценты
15.07.2016 Выдан кредит
15.08.2016 30075,22 20%/100/366*31*300000

= 5 081,97

30075,22-5081,97 = 24 993,25 300 000,00
15.09.2016 30075,22 20%/100/366*31*275006,75

= 4 658,58

30075,22-4658,58 = 25 416,64 275 006,75
15.10.2016 30075,22 20%/100/366*30*249590,11

= 4 091,64

25 983,58 249 590,11
15.11.2016 30075,22 20%/100/366*31*223606,53

= 3 787,87

26 287,35 223 606,53
15.12.2016 30075,22 20%/100/366*30*197319,18

= 3 234,74

26 840,48 197 319,18
15.01.2017 30075,22 20%/100/366*16*170478,70

= 1490,52

20%/100/365*15*170478,70

= 1401,19

Общая сумма процентов к уплате 1490,52 + 1401,19

= 2 891,71

27 183,51 170 478,70
15.02.2017 30075,22 20%/100/365*31*143295,19

= 2 434,05

27 641,17 143 295,19
15.03.2017 30075,22 20%/100/365*28*115654,02

= 1 774,42

28 300,80 115 654,02
15.04.2017 30075,22 20%/100/365*31*87353,22

= 1 483,81

28 591,41 87 353,22
15.05.2017 30075,22 20%/100/365*30*58761,81

= 965,95

29 109,27 58 761,81
15.06.2017 30 156,23 20%/100/365*31*29652,54

= 503,69

29 652,54 29 652,54
ИТОГО 330908,43 30 908,43 300 000 0

Последний платеж при аннуитетном способе погашения кредита может незначительно отличаться от предыдущих. Это связано с округлениями при расчетах.

6. Бухгалтерский учет полученных кредитов и займов

Что важно знать для правильного учета полученных кредитов и займов, и расходов по ним?

  • срок, на который получен кредит
  • цель, на которую получен кредит
  • вид расходов по кредитам с точки зрения ПБУ 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам»

Почему важен срок, на который выдается кредит? От этого зависит выбор счета учета кредита и строки баланса, в которой будет отражаться кредит и проценты по нему.

По сроку кредиты делятся на:

  • краткосрочные – кредиты, который выдаются на срок менее 12 месяцев
  • долгосрочные – кредиты, который выдаются на срок свыше 12 месяцев, такие кредиты более значительны по сумме, чем краткосрочные

Иногда из долгосрочных выделяют категорию среднесрочных кредитов, со сроком погашения от 12 до 36 месяцев. В бухгалтерском учете такие кредиты отражаются как долгосрочные.

Цель получения кредита определяет порядок учета процентов по кредитам. Кредит может быть выдан на:

  • пополнение оборотных средств (обычно бывают краткосрочными)
  • инвестиционные цели: для покупки или строительства основных средств и других капитальных вложений (обычно долгосрочные)

 Расходы по кредитам, согласно ПБУ 15/08, делятся на две группы:

  • проценты за пользование кредитом

Для того, чтобы правильно сделать проводки в бухгалтерском учете и отразить в отчетности полученные кредиты, нужно знать еще несколько требований законодательства.

Правило отражения в учете и отчетности Нормативный документ
В аналитическом учете на счетах учета кредитов должны быть выделены:

Удобно, когда со счета можно получить информацию по любому кредиту или по банку.

План счетов и Инструкция по его применению (Приказ от 31.10.2000 № 94н)
Проценты по кредиту учитываются на тех же счетах (66, 67), что и основная сумма долга по кредиту, но на отдельном субсчете Тот же
В балансе по строкам 510 и 610 должны быть показаны сумма основного долга по кредиту и проценты по нему П.73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (Приказ Минфина от 29.07.1998 № 34н)
Когда до конца действия договора по долгосрочному кредиту осталось менее 12 месяцев, его нужно отражать в отчетности, как краткосрочный П.19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (Приказ от 06.07.1999 № 43н)

7. Счета учета кредитов и займов

В Плане счетов для краткосрочных кредитов и займов предусмотрен счет 66, для долгосрочных ー счет 67. Оба счета учета кредитов и займов пассивные, сальдо по ним показывает задолженность организации по соответствующим кредитам и займам.

Проводки при получении кредита

Получение кредита отражается в учете той датой, когда на расчетный счет организации фактически поступили деньги.

Дт 51 (52) – Кт 66 (67)

Как производится учет полученных кредитов и займов в программе 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видео:

8. Учет начисленных процентов по кредитам

При начислении процентов у бухгалтера есть три вопроса: когда, в какой сумме и куда? Когда и в какой сумме начислять и куда относить?

Ответы на вопросы: когда и в какой сумме, – можно найти в п. 6, 8 ПБУ 15/08. Согласно этим пунктам ПБУ, проценты по кредитам должны отражаться в учете в том отчетном периоде, к которому они относятся. Учет начисленных процентов по кредитам должен быть равномерным и может быть основан на условиях договора, если условия существенно не отличаются от равномерного включения.

Это значит, что проценты по кредиту должны начисляться в учете ежемесячно.

Если договор предполагает ежемесячную выплату процентов, то сумма начисленных процентов может быть равна сумме выплаченных процентов. Начисление можно проводить на дату выплаты.

Также в этом случае допускается начисление процентов дважды в месяц: сначала на дату выплаты, затем на конец отчетного месяца.

Но если проценты, согласно договора, выплачиваются с другой периодичностью, например, ежеквартально, то начисление процентов в учете нужно проводить ежемесячно, а выплачивать ежеквартально. Сумма процентов к начислению определяется расчетным методом.

Куда в учете нужно относить начисленные проценты? За ответом опять обратимся к ПБУ 15/08, к п.7 и 9.

Когда за счет полученного кредита организация строит или покупает инвестиционный актив, то проценты за пользование кредитом относятся на стоимость этого инвестактива.

Во всех других случаях проценты признаются прочими расходами.

Инвестиционный актив, с точки зрения ПБУ 15/2008, ー это имущество, которое перед тем, как стать основным средством, внеоборотным или нематериальным активом, требует длительной подготовки и существенных расходов на приобретение, изготовление или сооружение.

Например, недорогой станок, который не требует монтажа: поставили, включили в розетку, начали использовать ー не будет инвестиционным активом. Значит, проценты за пользование кредитом в таком случае не должны включаться в стоимость станка, а в полном объеме должны относиться на счет 91.

При учете начисленных процентов в стоимости инвестиционного актива нужно помнить о следующих ограничениях:

1)  обязательно нужно определить понятие инвестиционного актива в учетной политике, в ПБУ 15/08 определение этого термина достаточно размыто

2) инвестиционный актив после изготовления  должен быть поставлен на учет как основное средство или нематериальный актив. Например, если организация продает квартиры, то после того, как квартиры будут приняты, их поставят на учет как готовую продукцию, а не как основное средство

3) пункт 11 ПБУ 15/08 определяет порядок учета процентов за пользование кредитом в тех случаях, когда приостановлены работы по изготовлению инвестиционного актива

4) пунктами 12, 13 ПБУ 15/08 установлены особые правила учета начисленных процентов в случаях ввода в эксплуатацию инвестиционного актива или его использования до ввода в эксплуатацию

Проводка по начислению процентов:

Дт 91 (08) – Кт 66 (67) (субсчет «проценты»)

9. Бухгалтерский учет расходов по кредиту

Для того, чтобы получить кредит, организация иногда несет дополнительные расходы, например, проводит экспертизу кредитного договора.

Бухгалтерский учет расходов по кредиту ведется обособленно от основной суммы кредита. Это значит, что расходы по кредиту нужно отражать на счетах расчетов с кредиторами 60 или 76.

Расходы по кредиту:

  • отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся (п.6 ПБУ 15/08)
  • могут учитываться равномерно в течение срока действия кредита или списываться единовременно (п.8 ПБУ 15/08)

Проводка по списанию расходов:

Дт 91 – Кт 60 (76)

10. Проводки по погашению кредита и процентов за пользование

Платежи по кредиту отражаются в учете той датой, когда было перечисление с расчетного счета организации для погашения кредита. Это же относится и к выплате процентов за кредит.

Проводки по погашению основной суммы кредита:

Дт 66 (67) – Кт 51 (52)

Проводки при выплате процентов:

Дт 66 (67) (субсчет «проценты») – Кт 51 (52)

11. Проценты и расходы по кредиту в налоговом учете

Проценты за пользование кредитом учитываются во внереализационных расходах (пп.2 п.1 ст.265 НК РФ). С 01.01.2018, после внесения изменений в ст.269 НК РФ, величина процентов не нормируется.

Исключение в части нормирования составляют отношения по контролируемым сделкам. Как рассчитывать проценты для налогового учета в этом случае, подробно написано в ст.269 НК.

При отражении процентов в налоговом учете нужно использовать метод начисления (п.8 ст.272 НК). И учитывать их на:

  • последний день каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода
  • день возврата (погашения) кредита

Про другие расходы, которые связаны с получением кредита, нет таких подробных пояснений в НК РФ.

Что такое расходы по кредиту с точки зрения НК? Это услуга сторонней организации, которая не связана с производственной деятельностью. Поэтому расходы по кредиту в налоговом учете можно включить в состав внереализационных расходов на основании пп.20 п.1 ст.265 НК РФ. Но эти расходы нужно обосновать.

Определить дату отражения расходов по кредиту в налоговом учете, поможет пп.3 п.7 ст.272 НК.

Для того, чтобы правильно вести бухгалтерский и налоговый учет полученных кредитов и займов, нужно представлять ситуацию в комплексе. Когда вы знаете цели и сроки получения кредита, у вас есть на руках договор, тогда на все вопросы, которые возникают в процессе учета, можно найти ответы.

В комментариях задавайте вопросы, которые возникают у вас при учете кредитов и займов. Если в своей практике вы сталкивались со сложностями при отражении кредитов, процентов или расходов по ним, поделитесь опытом.

Или у вас сейчас «трудный» кредит? Спрашивайте, поможем.

Учет полученных кредитов и займов, процентов и расходов по ним

azbuha.ru

Учет кредитов и займов - в 2017 году, расходов, на предприятии, бухгалтерский, аудит учета, ПБУ порядок, проводки, налоговый учет расходов

Наша жизнь на каждом её этапе требует немалых денежных вложений. Бывают случаи, когда нет возможности обратиться за помощью к родственникам или друзьям, тогда на помощь приходят банки или различные микрофинансовые организации.

Многие заемщики и кредиторы интересуются, чем кредит отличается от займов, что такое бухгалтерский и налоговый учёт, и как его совершенствовать, а также как узнать все тонкости порядка учёта кредитов и займов.

Значение термина

Учет кредитов и займов – процедура, которая регулируется правилами бухучета. Цель получения денег может быть различной: покупка нового снабжения, обновление производства либо погашение прошлых долгов.

Порядок отражения кредитов и займов отличается зависимо от задачи, периода и условий получения кредита.

Виды

Кредит в широком смысле – система экономических отношений. Они возникают, когда одни лица предоставляют другим средства в денежной или имущественной форме на условии возврата. Чаще всего с необходимостью уплаты определенных процентов за пользование теми самыми средствами.

 Основным фактором в этих отношениях и предоставляемой услуги кредитования – это взаимные интересы заёмщика и кредитора.  Они выступают в качестве самостоятельных юридических лиц, которые гарантируют своевременное исполнение всех условий и требований, взаимно согласованных в договоре.

Чаще всего выделяют три этапа осуществления кредитования/предоставления займа:

  • Получение средств заёмщиком
  • Начисление процентов
  • Погашение задолженности по кредиту/займу

Ключевая особенность кредита в том, что он выдается исключительно в денежном виде кредитным учреждением.

Займ может выдаваться коммерческой компанией в виде товаров и денег или ином другом. Для этого не требуется специальная лицензия. Ведется учет долгосрочных и краткосрочных крелдитов.

Заем  – это один из видов движения средств, которое предоставляется заимодавцев/кредитором. Заёмщик/клиент обязан уплачивать определенный процент, который был обговорен в договоре.

Основные виды займов:

  • Государственный – займ, который был предоставлен муниципальным либо федеральным институтом (имеющий страховые гарантии на государственном уровне). Заёмщиком может выступать юридическое либо гражданское лицо.
  • Целевой – данный вид займа подразумевает использование предоставленных средств исключительно на определенные цели, обговоренные в договоре.
  • Нецелевой – вид займа, который не ограничивает заёмщика в использовании выданных средств. Чаще всего, такой вид займа стоит на порядок дороже, нежели целевой.

Общепринятые условия договора о займе:

  • Срок займа – отрезок времени, на которое предоставляется сумма. Обычно этот срок составляет 30 дней (в случае, если в договоре не был указан конкретный срок, будьте уверены, что вам предоставляют займ краткосрочного типа.) Сумма может быть возращена досрочно только в случае, если заимодавец даст согласие (беспроцентный вид)
  • Указание точной суммы (либо кол-во переданного имущества)
  • Указание процентной ставки. В случае, если она не указана, то ставка регулируется соответственно текущего места проживания заимодавца.

Бухгалтерский учёт кредитов и займов

Бухгалтерский учёт – сбор и обобщение информации о состоянии займов и кредитов, полученных частным лицом либо предприятием. Вся собранная информация должны быть документально оформлена.

Этот учёт регулируется ПБУ 15/2008 в соответствии с которым, в учёте должны отражаться такие факты:

  • Основная сумма займа/кредита.
  • Сумма расходов в займу/кредиту.
  • Процентная ставка за пользование.
  • Иные второстепенные расходы, которые имеют связь с обслуживанием кредита/займа.

Бухгалтерский учёт бывает  по типам: по краткосрочным, и долгосрочным займам. В зависимости от этого формируются разные проводки.

Главной задачей бухучета есть формирование достоверных данных о деятельности компании, на основе которых стает возможным:

  • Предупреждение негативных результатов деятельности компании.
  • Выявление резервов обеспечения материальной устойчивости компании.
  • Контроль соблюдения законов при осуществлении компанией основных действий.
  • Контроль наличия и движения финансов.

План счетов предусматривает:

  • Для расчетов краткосрочных займов нужно применять счет 66.
  • Для долгосрочных – 67.

Видео: Лекция

Аудит

Аудит – это проверка, направленная на хозяйственно-экономическую и финансовую деятельность на предприятии, которая проводится независимыми специалистами этой области.

Виды аудита:

  • Внешний. Этот вид подразумевает контроль с привлечением специалистов, для получения оценки. Важно учесть, что данные специалисты привлекаются «со стороны», чтобы независимо и объективно оценить объект.
  • Внутренний. Это вид осуществляется собственными силами учреждения. Он обязателен, если хотите сохранять оперативный контроль. Главная цель данного вида аудита – защита интересов руководителей, рабочий, а также клиентов путем соблюдения сотрудниками законодательства, стандартов деятельности, а также законодательства.
  • Обязательный. Данный аудит обязан проводиться на ежегодной основе. Проверка касается финансовой и бухгалтерской деятельности предприятия. Этот вид проводится исключительно независимыми аудиторскими компаниями.
  • Инициативный или «добровольный». Данный вид проводится по решению учредителей предприятия либо его руководства. Цель – выявление недостатков и неточностей в составлении отчетности, бухгалтерской деятельности, а также проанализировать финансовое состояние субъекта и помочь ему предпринять необходимые действия по устранению недостатков.

Нормативное регулирование

Регулирование бухгалтерской деятельности в территории Российской Федерации осуществляется благодаря сформированной четырехуровневой системой:

  • 1 – Законодательный уровень. Указы Президента, постановления правительства, а также федеральные законы.
  • 2 – Нормативный уровень – уровень, который опирается на стандарты бухгалтерского учёта ( в них перечислены ряд правил и принципов в ведению бухгалтерской деятельности)
  • 3 – Методологический уровень – рекомендации и указания по ведению бухгалтерского учёта. Данная инструкция была рассмотренная и принята Министерством Финансов РФ, а так же исполнительной власти на федеральном уровне.
  • 4 — Документы распорядительно-организационного плана, которые формируют и регулируют учётную политику учреждения, которые были разработаны самим учреждением. Этими документами являются инструкции, распоряжения, а также приказы, которые относятся к бухгалтерской деятельности данного предприятия.

Учет задолженности

Учёт земных средств в виде займов и кредитов на территории РФ регулируется положение по бухгалтерскому учету «Учет кредитов и займов, а также затраты по облуживанию». Однако данный учёт не влияет к договорам государственного займа, а также к беспроцентным договорам.

Кредиты, не погашенные своевременно, учитываются отдельно от текущей ссудной задолженности.

Схему учёта в бухгалтерской деятельности данных операций отражают проводки:

  • На сумму основного долго по представленному займу добавляется заметка:
  1. Дебет 458 «Просроченная задолженность текущего кредита, а также прочих размещенных средств».
  • Не полученные в срок проценты отражаются так:
  1. Дебет 459 «Просроченные проценты по предоставленному кредиту/займу».
  2. Кредит 48428 «Требование организации (банка) по получению просроченных процентов.

Расходы

Так как большинство расходов  в процессе деятельности предприятий относятся к внереализационным расходом, следовательно, они должны учитываться в налоговом учёте организаций. Порядок этого учёта, а также начисления процентов регламентируется 42 главой Гражданского Кодекса ПБУ/2008.

С 2018 года налоговый учёт потерпел большие перемены; и теперь они позволяют учитывать всю сумму начисленных процентов.

Составляющие системы налогообложения

СоставляющиеОСН (метод причисления)УСН (кассовый метод)
Получение займаЗаймы и беспроцентные кредиты не считаются доходомНе доход
Выплата долгаПризнаются расходом в налоговом учете на дату выплаты денег и конечное число каждого месяца их примененияПризнаются расходом на дату выплаты
ПроцентыПолностью признаются расходом за исключением ситуаций, когда проводятся контролируемые операции

Методы совершенствования

Одним из основных способов по совершенствованию учёта является его автоматизация и механизация. В настоящее время много предприятий и организаций действуют по практике автоматизации.

Автоматизированная обработка данных строится на следующих принципах:

  • Получение своевременной и результативной информации в разрезах.
  • Перенос данных в электронную форму, с целью их более надежного хранения и обработки
  • Формирование на автоматическом уровне учётных регистров на основе использованной справочной информации
  • Формирование отчетной и результатной информации. А также обработка этой информации

Однако самый эффективный метод совершенствования учёта является повышение его аналитичности, оперативности, а также точности. 

Такие методы подразумевают исключение следующих недостатков:

  • Ручная обработка данных
  • Отсутствие навыков создания спланированной и корректной информационной базы
  • Отсутствие навыков для планирования и управлением имуществом и обязательствами учреждения

ПБУ

ПБУ – стандарты бухучета, которые применяются в России. Регламентируют порядок учета активов, обязательств и действий в хозяйственной работе. Обязательно следует соблюдать рекомендации и запросы в процессе написания бух. отчетности.

Требования:

  • Наличие двойной записи
  • Разработанный рабочий план счетов
  • Документирование должно происходить исключительно на русском языке
  • Учёт расходов должен происходить в национальной валюте (рублях)
  • Наличие сформированной учётной политики

Учётная политика обязательно должна быть рациональной, объективной, полной, а также непротиворечивой. Следует помнить, что все бухгалтерские учёты основываются на первичных учётных документы.

Данные документы должны иметь отражение следующих фактов:

  • Наименование
  • Дату составления документа
  • Содержание, а также измерение хозяйственных операций в денежном/натуральном выражении
  • Наименование лиц, ответственных за оформление учёта, а также ведения хозяйственных операций
  • Личные подписи указанных лиц

Для составления полного и объективного бухгалтерского/налогового учёта, следует не закрывать глаза на следующие действия:

  • Обеспечить инвентаризацию и оценку обязательств и имущества
  • Наличие первичного учётного документа
  • Обеспечить своевременный и корректный учёт всех возможных хозяйственных операций
  • Учитывать раздельно затраты на производство и капитальные вложения.

Порядок

Согласно ПБУ можно включать в состав дополнительных расходов затраты, которые направляются на:

  • Оказание услуг юридического и консультационного вида.
  • Совершением действий по копированию бумаг.
  • Проведение нужных экспертиз.
  • Плату налогов и сборов.
  • Пользование услугами связи.
  • Другие расходы, которые направляются на получение ссуды.

При правильном ведении учета организация может показать настоящий размер долга. Это позволит руководителю принимать наиболее верное решения, касающиеся изменению размеров и условий ссуд.

Close Window

Loading, Please Wait!

This may take a second or two.

biznes-delo.ru

Учет кредитов банка и займов. Основные бухгалтерские проводки

Учет кредитов банка и займов

1

Получен кредит кр/срочн (долгосрочн)

51

66 (92)

2

Погашены кредиты за сч денеж средств

66 92

51 52 55

3

Погаш кр банка, используемый дочерним предпр

66 92

75,79

4

Сумма кр, направл на погаш задолж по ранее выдан кр (внутри счета по соответст субсчетам)

66

66

5

Оплачены документы поставщ без зачисл на р/с

60

66 92

6

Суммы, ошибочно списанные банком

76

66 92

7

Займ в отсрочку дебет задолж (выписан вексель)

60

66 67

8

У займодавца:

Выдан займ

58

50 51 52 (10 41 40)

Начислены проценты по нему

58

99

9

У заемщика:

Получен займ

51 52 50 (10)

66 67

Начислены проценты(в пределах став рефин -на 20)

99

66 67

По мере возврата

66 67

50 51

www.goodstudents.ru


Смотрите также

sdfsdg

sdfsdg


400121, Волгоград, ул. Елецкая 21, офис 216

тел.: 8-927-500-9019
СТИНС - Кредитно страховой центр © 2019
Все права защищены. Карта сайта.