Наш адрес:
400121, Волгоград,
ул.Елецкая 21, офис 216

Телефоны:
8-8442-50-20-07
8-937-720-67-47

E-mail:
[email protected]

Составьте бухгалтерские проводки по погашению межбанковского кредита


6.3. Учет межбанковских кредитов

Полученные от Банка России кредиты учитываются в банке на пассивном балансовом счете 312 «Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России» в зависимости от срока полученного кредита по счетам второго порядка (отдельные лицевые счета «Полученные однодневные расчетные кредиты» и / или «Полученные ломбардные кредиты»).

При получении внутридневных кредитов открытия ссудных счетов не требуется.

Взысканная с корреспондентского счета банка сумма платы за право пользования внутридневным кредитом учитывается у банка на балансовом счете 70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты» (по статье «Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные) Банку России» по отдельному лицевому счету).

Учет обязательств банка по уплате процентов осуществляется на балансовом счете 47426 «Обязательства банка по уплате процентов» по отдельным лицевым счетам.

Фактически уплаченные банком проценты за пользование кредитом Банка России учитываются у банка на балансовом счете 70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты» (по статье «Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные) Банку России» по отдельному лицевому счету).

Аналитический учет кредитов Банка России, включая проценты, ведется банком в разрезе отдельных лицевых счетов, открываемых в соответствии с заключенным кредитным договором по каждому полученному кредиту, оформленному Извещением, и в зависимости от срока кредита.

Просроченная задолженность по кредитам Банка России отражается в банке–должнике:

В сумме просроченного основного долга  на пассивном балансовом счете второго порядка 31701 «Просроченная задолженность по кредитам, полученным от Банка России» (отдельные лицевые счета «Просроченная задолженность по ломбардным кредитам» и / или «Просроченная задолженность по однодневным расчетным кредитам»).

В сумме просроченных процентов  на пассивном балансовом счете 31801 «Просроченные проценты по кредитам, полученным от Банка России» (отдельные лицевые счета «Просроченные проценты по ломбардному кредиту» и / или «Просроченные проценты по однодневному расчетному кредиту»).

Аналитический учет просроченной задолженности по кредитам Банка России, включая просроченные проценты, ведется банком в разрезе отдельных лицевых счетов, открываемых по каждому неисполненному (не полностью исполненному) извещению / заявлению в соответствии с заключенным генеральным кредитным договором.

Ценные бумаги, предварительно заблокированные в целях получения кредита Банка России (учитываемые в разделах «Блокировано Банком России», «Блокировано под кредитный аукцион Банка России» счета депо банка), а также заложенные ценные бумаги (учитываемые в разделах: «Блокировано в залоге под ломбардные кредиты Банка России», «Блокировано в залоге под кредиты овернайт Банка России», «Блокировано для торгов по реализации ценных бумаг, заложенных под ломбардные кредиты Банка России», «Блокировано для торгов по реализации ценных бумаг, заложенных по кредитам овернайт» счета депо банка) не списываются с баланса банка и учитываются у их владельцев в порядке, предусмотренном для балансового учета данных ценных бумаг на балансовом счете 501 «Долговые обязательства Российской Федерации».

Заложенные под кредит Банка России ценные бумаги (учитываемые соответственно в разделах: «Блокировано в залоге под ломбардные кредиты Банка России», «Блокировано в залоге под кредиты овернайт Банка России», «Блокировано для торгов по реализации ценных бумаг, заложенных под ломбардные кредиты Банка России», «Блокировано для торгов по реализации ценных бумаг, заложенных по кредитам овернайт» счета депо банка) учитываются на внебалансовом счете 91401 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам» (в сумме переданного обеспечения) по отдельным лицевым счетам «Ценные бумаги, переданные в обеспечение ломбардных кредитов» и / или «Ценные бумаги, переданные в обеспечение однодневных расчетных кредитов».

Аналитический учет к внебалансовому счету 91401 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам» ведется в разрезе лицевых счетов «Ценные бумаги, переданные в обеспечение ломбардных кредитов» и/или «Ценные бумаги, переданные в обеспечение однодневных расчетных кредитов», открываемых по каждому полученному от Банка России кредиту (по каждому Извещению/заявлению в соответствии с заключенным генеральным кредитным договором), а внутри них  по выпускам ценных бумаг, заложенных в обеспечении кредита.

На следующий рабочий день после подписания генерального кредитного договора и в дальнейшем ежемесячно  в первый рабочий день текущего месяца уполномоченное учреждение банка России взыскивает с корреспондентского счета банка плату за право пользования внутридневным кредитом за текущий месяц. При этом в банке осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т 70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты»,

К-т корреспондентского счета банка–заемщика (30102, 30104, 30106)  на сумму взысканной платы.

При получении кредита Банка России в банке делаются следующие бухгалтерские проводки:

На сумму полученного кредита Банка России:

Д-т корреспондентского счета банка–заемщика (30102, 30104, 30106),

К-т 312 «Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России» по соответствующему счету второго порядка.

Переданные банком в залог под кредиты Банка России ценные бумаги учитываются по внебалансовым счетам (в сумме переданного обеспечения):

Д-т 91401 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам»,

К-т 99999.

Отражение начисленных процентов осуществляется в последний рабочий день каждого месяца в том случае, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходится на разные месяцы, при этом делается следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 32802 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам»,

К-т 47426 «Обязательства банка по уплате процентов» по отдельному лицевому счету.

При погашении кредита Банка России в банке делаются следующие бухгалтерские проводки:

На сумму основного долга:

Д-т 312 «Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России» по соответствующему счету второго порядка,

К-т корреспондентского счета банка–заемщика (30102, 30104, 30106).

На сумму фактически уплаченных банком процентов без нарушения сроков:

Д-т 47426 «Обязательства банка по уплате процентов» по отдельному лицевому счету,

К-т корреспондентского счета банка–заемщика (30102, 30104, 30106)

и одновременно

Д-т 70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты»,

К-т 32802 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам».

На сумму процентов, доначисленных с даты осуществления проводки, либо если бухгалтерская проводка не осуществлялась:

Д-т 70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты»,

К-т корреспондентского счета банка–заемщика (30102, 30104, 30106).

По внебалансовым счетам

Д-т 99999,

К-т 91401 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам».

При отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете банка в день наступления срока возврата кредита Банка России и уплаты процентов по нему (в конце операционного дня) в банке делаются следующие бухгалтерские проводки:

    Осуществляется перенос непогашенной ссудной задолженности на счета по учету просроченной ссудной задолженности по основному долгу:

Д-т 312 «Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России» по соответствующему счету второго порядка,

К-т 31701 «Просроченная задолженность по кредитам, полученным от Банка России».

    Отражаются просроченные проценты:

В части сумм, ранее отраженных бухгалтерской проводкой:

Д-т 47426 «Обязательства банка по уплате процентов» по отдельному лицевому счету,

К-т 31801 «Просроченные проценты по кредитам, полученным от Банка России».

На сумму просроченных процентов, доначисленных с даты осуществления проводки, либо если бухгалтерская проводка не осуществлялась:

Д-т 32802 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам»,

К-т 31801 «Просроченные проценты по кредитам, полученным от Банка России».

Для погашения просроченной задолженности по кредиту Банка России (включая просроченные проценты) и пеней за несвоевременное погашение кредита Банк России производит реализацию ценных бумаг, находящихся в залоге, согласно генеральному кредитному договору и Извещению / заявлению. Выручка, получаемая Банком России от реализации этих бумаг, направляется на удовлетворение требование Банка России, включающих возмещение издержек Банка России, просроченных процентов и суммы пеней, взыскиваемой с банка за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств по генеральному кредитному договору в срок, установленный Извещением / заявлением.

Оставшаяся после погашения задолженности Банку России сумма выручки перечисляется на корреспондентский счет банка–залогодателя.

В день получения из Банка России сообщения о реализации заложенных ценных бумаг уполномоченное учреждение Банка России направляет банку–должнику сообщение о продаже указанных ценных бумаг с указанием суммы выручки от реализации, расходов, связанных с их реализацией.

На основании сообщения уполномоченного учреждения Банка России, выписок по ссудному и корреспондентскому счетам и полученных из Торговой системы выписок из реестра сделок банк делает следующие бухгалтерские проводки:

Д-т 70209 «Другие расходы» по статье «Другие расходы» раздела «Другие произведенные расходы» по отдельному лицевому счету  на сумму возмещения Банку России расходов, связанных с реализацией ценных бумаг, находившихся в залоге по предоставленному кредиту банка России в соответствии с генеральным кредитным договором и извещением / заявлением,

Д-т 31801 «Просроченные проценты по кредитам, полученным от Банка России» (отдельные лицевые счета «Просроченные проценты по ломбардному кредиту» и / или «Просроченные проценты по однодневному расчетному кредиту»)  на сумму просроченных процентов,

Д-т 31701 «Просроченная задолженность по кредитам, полученным от Банка России» (отдельные лицевые счета «Просроченная задолженность по ломбардным кредитам» и / или «Просроченная задолженность по однодневным расчетным кредитам»)  на сумму просроченного основного долга по кредиту,

Д-т 70208 «Штрафы, пени, неустойки уплаченные»  на сумму пеней за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств по генеральному кредитному договору, в срок, установленный Извещением / заявлением,

Д-т корреспондентского счета банка–заемщика (30102, 30104, 30106)  на сумму выручки от реализации бумаг, оставшуюся после удовлетворения требований Банка России,

К-т 501 «Долговые обязательства Российской Федерации»  на сумму балансовой стоимости реализованных бумаг

и одновременно

Д-т 70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты»,

К-т 32802 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам».

По внебалансовым счетам:

Д-т 99999,

К-т 91401 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам».

Для отражения в бухгалтерском учете операций межбанковского кредитования в Плане счетов предусмотрены следующие счета.

Для отражения активных операций (в банке–кредиторе):

    320 «Кредиты, предоставленные кредитным организациям»

    321 «Кредиты, предоставленные банкам–нерезидентам»

    324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам»

    325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам».

Для отражения пассивных операций (в банке–заемщике):

    313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»

    314 «Кредиты, полученные банками от банков–нерезидентов»

    317 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам»

    318 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам».

В банке–кредиторе учет ведется следующим образом.

При выдаче кредита:

Д-т 320 «Кредиты, предоставленные кредитным организациям», 321 «Кредиты, предоставленные банкам–нерезидентам»

К-т корреспондентского счета (30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115).

При предоставлении кредитов в рамках договора на открытие кредитной линии аналитический учет предоставленных средств ведется на одном лицевом счете балансового счета, соответствующего сроку погашения всей суммы открытой кредитной линии, определенного договором / соглашением.

При открытии банком-кредитором кредитной линии банку–заемщику оформляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 99998

К-т 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов».

При выдаче части кредита, предоставляемого в рамках открытой кредитной линии, на указанную сумму делается следующая бухгалтерская проводка по внебалансовым счетам:

Д-т 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»

К-т 99998.

При выдаче последней части кредита (последнего транша), предоставляемого в рамках открытой кредитной линии, внебалансовый счет 91302 закрывается следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»

К-т 99998.

При кредитовании банком корреспондентского счета клиента (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств) и оплаты расчетных документов корреспондентского счета клиента:

а) лицевые счета на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном (текущем) счете («овердрафт»)» открываются при заключении договора банковского счета (на расчетно-кассовое обслуживание) либо дополнительного соглашения к нему, допускающего проведение таких операций. Указанные балансовые счета обнуляются при погашении банком-заемщиком кредита и закрываются  по истечении действия договора / соглашения;

б) учет неиспользованных лимитов по предоставляемым банком кредитам в виде «овердрафта» осуществляется на внебалансовом счете 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде «овердрафта»;

в) одновременно с открытием клиенту лицевого счета на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном (текущем) счете («овердрафт»)» сумма неиспользованного лимита отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т 99998

К-т 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде «овердрафта»;

г) при списании средств с корреспондентского счета клиента сверх имеющихся на нем средств образовавшееся в конце дня дебетовое сальдо перечисляется бухгалтерской проводкой:

Д-т лицевого счета на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном (текущем) счете («овердрафт»)»

К-т корреспондентского счета (30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115)

и одновременно производится уменьшение суммы неиспользованных лимитов кредитования, установленных договорами:

Д-т 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде «овердрафта»

К-т 99998.

На сумму размещенных денежных средств банк–кредитор должен создавать резервы на возможные потери в порядке, установленном Банком России.

Поступление денежных средств от банка–заемщика:

Д-т корреспондентского счета (30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115)

К-т 320 «Кредиты, предоставленные кредитным организациям» 321 «Кредиты, предоставленные банкам–нерезидентам».

Погашение (возврат) средств, предоставленных в рамках договора об открытии кредитной линии и в виде «овердрафта».

Лицевые счета, открытые на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)», в период действия договора / соглашения обнуляются, а по окончании действия договора / соглашения закрываются.

По истечении срока действия договора / соглашения на открытие кредитной линии и исполнения обязательств по этому договору / соглашению внебалансовые счета закрываются следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»

К-т 99998.

При погашении кредита, предоставленного путем кредитования корреспондентского счета при недостатке средств на нем, восстанавливаются суммы неиспользованных лимитов кредитования, осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т 99998

К-т 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде «овердрафта».

По истечении срока действия договора / соглашения о кредитовании корреспондентского счета клиента при недостатке средств на нем (в рамках заключенного договора банковского счета (на расчетно-кассовое обслуживание)) внебалансовый счет 91309 закрывается следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде «овердрафта»

К-т 99998.

При отсрочке погашения предоставленных денежных средств или заключении дополнительного соглашения к договору, согласно которому увеличивается срок действия договора, делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т счета по учету размещенных денежных средств с новым сроком погашения, по лицевому счету банка–заемщика (балансовые счета 320, 321)

К-т счета по учету размещенных денежных средств со старым сроком погашения, по лицевому счету банка–заемщика (балансовые счета 320, 321).

При неисполнении (ненадлежащем исполнении) обязательств по договору ссудная задолженность переносится на счета просроченной ссудной задолженности по основному долгу (в день, являющийся установленной договором датой погашения этой задолженности). При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т 324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам»

К-т счета по учету размещенных денежных средств, по лицевому счету банка–заемщика (балансовые счета 320, 321).

При погашении просроченной задолженности по размещенным денежным средствам осуществляются бухгалтерские проводки в порядке, аналогичном изложенному выше, но в корреспонденции с балансовыми счетами по учету просроченной задолженности (балансовый счет 324).

Списание с баланса банка – кредитора безнадежной и / или нереальной для взыскания задолженности по размещенным денежным средствам и перенесение указанной задолженности на соответствующие внебалансовые счета, а также списание этой задолженности с внебалансовых счетов производятся в порядке, установленном Банком России.

В банке–заемщике будут совершаться аналогичные операции, но по привлечению средств.

Получение денежных средств банком–заемщиком оформляется следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т корреспондентского счета (30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115)

К-т 313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций», 314 «Кредиты, полученные банками от банков–нерезидентов».

Если банку-заемщику открывается кредитная линия, то сумма открытой кредитной линии учитывается на внебалансовом счете № 91403 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов», при этом аналитический учет полученных кредитов ведется на одном лицевом счете балансового счета, соответствующего сроку погашения всей суммы открытой кредитной линии, определенного договором / соглашением, указанная операция оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 99998

К-т 91403 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов».

При получении первой части кредита (первого транша), выделяемого в рамках открытой кредитной линии, на сумму полученного кредита делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т 91403 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов»

К-т 99998.

При получении последней части кредита (последнего транша), выдаваемого в рамках открытой кредитной линии, внебалансовый счет 91403 закрывается следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 91403 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов»

К-т 99998.

При получении банком кредита путем кредитования банком–кредитором его корреспондентского счета (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств) и оплаты расчетных документов с его корреспондентского счета:

а) лицевые счета на балансовых счетах 31301 «Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)» и 31401 «Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету («овердрафт»)» открываются при заключении договора банковского счета (на расчетно-кассовое обслуживание) либо дополнительного соглашения к нему, допускающего проведение таких операций. Указанные балансовые счета обнуляются при погашении банком–заемщиком кредита и закрываются  по истечении действия договора / соглашения;

б) учет неиспользованных лимитов на получение банком–заемщиком кредита в виде «овердрафта» осуществляется на внебалансовом счете 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафта»;

в) одновременно с открытием банком–заемщиком лицевого счета на балансовых счетах 31301 «Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)» или 31401 «Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету («овердрафт»)» сумма неиспользованных лимитов кредитования, установленных договорами, отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т 99998

К-т 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафта»;

г) при предоставлении банку–заемщику кредита в виде «овердрафта» образовавшееся в конце дня кредитовое сальдо по его корреспондентскому счету перечисляется бухгалтерской проводкой:

Д-т корреспондентского счета (30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115)

К-т лицевого счета на балансовых счетах 31301 «Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)» или 31401 «Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету («овердрафт»)»

и одновременно производится уменьшение суммы неиспользованных лимитов кредитования, установленных договорами:

Д-т 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафта»

К-т 99998.

Возврат предоставленных ранее денежных средств оформляется следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т 313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций» или 314 «Кредиты, полученные банками от банков–нерезидентов»

К-т корреспондентского счета (30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115).

Закрытие ранее открытой кредитной линии по истечении действия договора / соглашения оформляется следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т 91403 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов»

К-т 99998.

Операции по закрытию лимита на получение банком–заемщиком кредита в виде «овердрафта» по истечении действия договора / соглашения оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафта»

К-т 99998.

Полученная отсрочка (пролонгация) погашения суммы кредита (возврата депозита) оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т ссудных счетов со старым сроком погашения, по лицевому счету банка–кредитора (313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций» или 314 «Кредиты, полученные банками от банков–нерезидентов»)

К-т счетов по учету кредитов с новым сроком погашения, по лицевому счету банка–кредитора (313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций» или 314 «Кредиты, полученные банками от банков–нерезидентов»)

В случае неисполнения банком-заемщиком обязательства по возврату предоставленных ему денежных средств в установленный договором срок задолженность по межбанковскому кредиту переносится на счета просроченной задолженности по основному долгу (в день, являющийся установленной договором датой погашения этой задолженности). При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т 313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций» или 314 «Кредиты, полученные банками от банков–нерезидентов»

К-т счета по учету просроченных кредитов, по лицевым счетам банков–кредиторов (31702 «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций», 31703 «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от банков–нерезидентов»).

При поступлении денежных средств на счет банка–должника последний производит погашение просроченной задолженности по кредиту в соответствии с действующим законодательством и в порядке, установленном договором.

Погашение просроченной задолженности по кредиту оформляется следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т счетов по учету просроченных кредитов, по лицевым счетам банков–кредиторов (31702 «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций», 31703 «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от банков–нерезидентов»)

К-т корреспондентского счета (30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115).

Порядок начисления и уплаты процентов по межбанковским кредитам аналогичен рассмотренному в предыдущем вопросе, но с использованием соответствующих счетов.

Контрольные вопросы к лекции № 6.

1. Каковы способы предоставления кредита?

2. Каков порядок возврата ссуды клиентом-заемщиком и уплаты по ней процентов?

3. Каким образом начисляются проценты по выданным ссудам?

4. Как формируется резерв на возможные потери по ссудам?

Рекомендуемая литература к лекции №6.

1. Правила ведение бухгалтерского учета в кредитных организациях и учреждениях 302-п от 25 декабря 2008г с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2019г.

2. Банковская система России. Настольная книга банкира. Центральный банк России. – М., 2008г.

3. Банковское дело. Учебник под редакцией О.И. Лаврушина. – М., 2007г.

4. Журнал «Банковские технологии»

5. Правовые системы

- Гарант

-Консультант +

studfiles.net

Учет межбанковских кредитов

Главная » Бухгалтерский учет в банках » Учет межбанковских кредитов

19.03.2018

В банке-кредиторе предоставленные межбанковские кредиты учитываются по балансовому счету 320 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям».

В день списания средств с корсчета банка – кредитора (если банки не имеют прямых корреспондентских отношений) или их зачисления на счет ЛОРО банка должника (если он ведется в банке кредиторе) выполняются следующие проводки:

  • Дт 32001-32010 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям»
  • Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – списание средств с корсчета банка – кредитора.
  • Дт 32001-32010 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям»
  • Кт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций корреспондентов» – зачисление денежных средств на счет ЛОРО банка – должника.

В банке-заемщике полученные межбанковские кредиты учитываются на балансовом счете 313 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций».

При получении банком – заемщиком межбанковского кредита выполняется проводка:

  • Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
  • Кт 31301-31309 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций» – на сумму полученного кредита.

В течение первого месяца и в банке – заемщике, и в банке – кредиторе осуществляется начисление процентов за пользование межбанковским кредитом. Начисленные проценты отражаются в учете в последний рабочий день текущего месяца следующими проводками:

  • Дт 70606 «Расходы»
  • Кт 47426 «Обязательства по уплате процентов» – на сумму начисленных процентов в банке – заемщике.
  • Дт 47427 «Требования по получению процентов»
  • Кт 70601 «Доходы» – на сумму начисленных процентов в банке – кредиторе.

Фактическая оплата процентов банком – заемщиком отражается в учете следующим образом:

  • Дт 47426 «Обязательства по уплате процентов»
  • Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на сумму процентов перечисленных с корсчета банка – заемщика.
  • Дт 47426 «Обязательства по уплате процентов»
  • Кт 30110 «Корреспондентские счета кредитных в кредитных организациях-корреспондентах» – на сумму процентов, списанных с корсчета НОСТРО (если расчеты осуществляются через корсчет НОСТРО банка – заемщика).

При фактическом поступлении процентов в банке – кредиторе выполняются проводки:

  • Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
  • Кт 47427 «Требования по получению процентов» – на сумму процентов, зачисленных на корсчет банка.
  • Дт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций корреспондентов»
  • Кт 47427 «Требования по получению процентов» – на сумму полученных процентов (если расчеты осуществляются через корсчет ЛОРО банка – заемщика).

Погашение кредита банком-заемщиком отражается следующими проводками:

  • Дт 31301-31309 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»
  • Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на сумму кредита, погашенного перечислением с корсчета банка.
  • Дт 31301-31309 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»
  • Кт 30110 «Корреспондентские счета кредитных в кредитных организациях – корреспондентах» – на сумму кредита, погашенного списанием с корсчета НОСТРО (если расчеты осуществляются через корсчет НОСТРО банка – заемщика).

Погашение кредита в банке – кредиторе отражается следующими проводками:

  • Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
  • Кт 32001-32010 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям» – зачисление денежных средств на корсчет банка – кредитора в погашение кредита.
  • Дт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций корреспондентов»
  • Кт 32001-32010 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям» – на сумму погашенного кредита (если расчеты осуществляются через корсчет ЛОРО банка – заемщика).
Возможно, вам будет интересно также:

bookaa.ru

Бухгалтерские проводки при кpедитных операциях

С 2008 года под требование по получению начисленных процентов по размещенным средствам банки стали создавать резервы на возможные потери.

Резервы под эту задолженность под начисленные проценты создаются отдельно для текущих процентов и отдельно для просроченных процентов.

В бухгалтерском учете создание резерва по начисленным процентам отражается проводкой:

Д-т 706 06 (символ 25302), К-т 474 25.

На счете 474 25 открываются лицевые счета для учета резервов под требования по получению процентов. Резерв формируется в валюте Российской Федерации (рублях).

Учет кредитных линий и овердрафтов

Договор кредитования может предусматривать выдачу кредита как в разовом порядке, так и траншами на основании договора кредитной линии.

Кредит может также выдаваться в форме овердрафта, т. е. кредитования расчетного (текущего) счета клиента на непродолжительный срок для оплаты расчетных документов при временной недостаточности средств на нем. 

Овердрафт — это форма кредитования счета клиента банка или корреспондентского счета ЛОРО при отсутствии средств для осуществления текущих платежей. Овердрафт предоставляется только в том случае, если он предусмотрен договором. Фактически овердрафт является бланковой формой кредитования. Это не означает, что банк не может получить обеспечение под овердрафт.

В развитых странах овердрафт предоставляется наиболее надежным клиентам в связи с его высоким кредитным риском. В США овердрафт долгие годы был запрещен, и запрет на него как на инструмент кредитования был снят только в начале 80-х годов.

Типовыми условиями договора овердрафта, как представляется, являются максимальный объем представляемых средств, процентная ставка за пользование этими средствами и условия погашения овердрафта. Было бы разумно предусмотреть в договоре, что овердрафт предоставляется при соблюдении условия о «хорошем» финансовом состоянии клиента-заемщика.

Платежные документы оплачиваются не со счета овердрафта, а с банковского счета клиента. По умолчанию все средства, поступающие на банковский счет клиента, должны перечисляться в погашение овердрафта. Однако в России это условие выполняется далеко не всегда.

Овердрафты учитываются на счетах раздела 4 по учету кредитов, предоставленных на балансовых счетах второго порядка под номером 01.

Объем предоставляемого в соответствии с договором овердрафта учитывается на внебалансовых счетах главы «В» раздела 5.

Банк России предусматривает существование двух видов кредитных линий при кредитовании — «под лимит выдачи» или «под лимит задолженности». Предусматривается также комбинированная форма, включающая в себя оба указанных условия. Условия функционирования овердрафтов изложены Банком России в Положении № 54-П.

Под «лимитом выдачи» понимается заключение договора, условием которого является выдача определенной суммы средств всего по договору (накопительно). При выдаче траншами, при наступлении момента, когда сумма выданных средств по траншам достигает условленной величины, кредитная линия считается исчерпанной независимо от того, происходило ли частичное погашение кредита.

Если говорить о кредитовании «под лимит задолженности», то в этом случае не важно, сколько средств всего (накопительно) выдано, а основным условием является максимальная задолженность заемщика на каждый момент времени.

Остановимся на сравнении овердрафта и контокоррента. 

Контокоррент — единый текущий и ссудный счет, открываемый банком своему клиенту. По экономической сущности овердрафт в паре с расчетным счетом выполняют функцию контокоррента. Однако это верно только до тех пор, пока к расчетному счету клиента не возникают дополнительные требования, имеющие более высокий приоритет по группе очередности платежей, нежели погашение задолженности перед банком. 

Банк ведет учет открытой заемщику кредитной линии на балансовых счетах в соответствии со сроками размещения денежных средств, определенными договором кредитной линии, по отдельным лицевым счетам, открываемым в аналитическом учете в разрезе каждой части выданного транша.

Если фактический срок отдельных частей (траншей) выданного кредита приходится на один и тот же временной интервал при отражении ссудной задолженности, то указанные отдельные транши могут учитываться банком на одном лицевом счете соответствующего балансового счета второго порядка.

При открытии кредитной линии под «лимит выдачи» банк совершает бухгалтерскую проводку:

Д-т 999 98, К-т внебалансового счета 913 16 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов».

При выдаче транша в рамках кредитной линии на указанную сумму совершается бухгалтерская проводка:

Д-т внебалансового счета 913 16 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов», К-т 999 98.

При выдаче заемщику последней части кредита (последнего транша) совершается проводка:

Д-т внебалансового счета 913 16 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов», К-т 999 98.

При этом внебалансовый счет 913 16 закрывается.

При открытии кредитной линии под «лимит задолженности» банк совершает бухгалтерскую проводку:

Д-т 999 98, К-т внебалансового счета 913 17 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности»».

При предоставлении клиенту-заемщику части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т внебалансового счета 913 17 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности»», К-т 999 98.

В случае если договором о кредитной линии одновременно предусматривается установление заемщику «лимита выдачи» и «лимита задолженности», то внебалансовый учет величины неиспользованного заемщиком лимита получения денежных средств по такого рода договорам осуществляется в изложенном выше порядке, но при этом в течение всего срока действия договора об открытии кредитной линии на внебалансовом счете 913 17 должна отражаться фактическая (реальная) величина условных обязательств банка по размещению денежных средств заемщику, определяемая как минимальное значение всех предусмотренных договором количественных ограничений размера кредитной линии, действующих на каждый день (дату). 

Погашение кредитов, предоставленных в рамках открытой клиенту-заемщику кредитной линии в форме овердрафта

Операции по погашению кредитов по договорам кредитной линии, подразумевающим установление клиенту-заемщику «лимита выдачи», предусматривают, что при полном или частичном погашении заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии, неиспользованный остаток «лимита выдачи» на внебалансовом счете 913 16 не восстанавливается.

Кроме того, внебалансовый счет 913 16 может закрываться по окончании срока, в течение которого клиент-заемщик может воспользоваться правом на получение денежных средств (кредита), даже если лимит не выбран до конца.

При полном или частичном погашении заемщиком основного долга по кредиту, предоставленному в рамках кредитной линии под «лимит задолженности», на сумму возвращенных банку-кредитору денежных средств лимит восстанавливается, осуществляется бухгалтерская проводка:

Д-т 999 98, К-т внебалансового счета 913 17 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности»».

При прекращении действия договора кредитной линии осуществляется бухгалтерская проводка:

Д-т внебалансового счета 913 17 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности»», К-т 999 98.

При этом внебалансовый счет 913 17 закрывается.

Аналитический учет линий и овердрафтов ведется в разрезе каждого договора в отдельности.

Проценты по овердрафтам начисляются в соответствии с условиями действующего договора. Это может быть и ежедневное начисление с отражением на балансе и начисление с другой регулярностью, но в любом случае проценты, причитающиеся банком к получению, должны быть начислены в последний рабочий день месяца по последний календарный день месяца. Осуществляется бухгалтерская проводка:  

Д-т 474 27, К-т 706 01.

Так как овердрафты предоставляются в первую очередь надежным клиентам, то и ссудная задолженность, как правило, относится к категории качества, доходы по которой признаются. 

Учет просроченной задолженности по выданным кредитам и начисленным процентам

Кредиты, не погашенные заемщиками в срок, учитываются отдельно от текущей ссудной задолженности.

Просроченная задолженность по кредитам, выданным в рублях и иностранной валюте, учитывается на балансовых счетах по учету:

·      кредитов, не погашенных в срок (счет 458). Учет по счетам второго порядка ведется по группам заемщиков, а в аналитическом учете в разрезе отдельных договоров;

·      просроченных кредитов, предоставленных другим банкам (счет 324). Учет ведется по каждому заемщику и договору.

Учет начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов по кредитам, ведется исходя из того, к какой категории качества относится задолженность.

Если процентные доходы по кредиту признаются в качестве таковых (это I, II или III категории качества), то проценты продолжают начисляться на балансе. Под них создается резерв на возможные потери.

Если проценты не признаются в качестве доходов (III, IV или V категории качества), то они со дня переклассификации учитываются на внебалансовом счете 916 04 (916 03 - для межбанковских кредитов).

Вопрос о признании доходов по процентам по задолженности III категории, как уже говорилось раньше, решается банком самостоятельно.

Учет просроченной задолженности по основному долгу ведется на отдельных лицевых счетах балансового счета 458 по учету просроченных кредитов.

Учет просроченных признанных процентов по кредитам ведется на активных счетах балансового счета 459 по учету просроченных процентов по кредитам, а по межбанку - на счете 325.  

Схема отражения в бухгалтерском учете переноса на просрочку выглядит следующим образом:

Д-т 458, К-т счета по учету задолженности по кредиту - на сумму основного долга;

Д-т 459, К-т 474 27 (требования по получению процентов) - на сумму начисленных процентов.

После переноса процентов на счета по учету просроченных процентов банк восстанавливает резерв, созданный под начисленные проценты, и создает резерв под просроченные проценты. При этом резерв отдебетовывается со счета 474 25 (требования по получению процентов) в кредит счетов 325 05 (для межбанковских кредитов) или 459 18 (по остальным кредитам).

Если происходит реклассификация кредита с изменением категории качества задолженности в группу, доход по которой не признается, то дальнейшее начисление процентов производится на счетах 916 04 или 916 03.

Начисление процентов по выданному, но невозвращенному кредиту производится в сроки и в порядке, предусмотренных кредитным договором. Если очередные проценты не просрочены и признаются в качестве доходов, то они учитываются в общем порядке.

Досоздание резерва по начисленным процентам отражается проводкой:

Д-т 706 06 (символ 25302), К-т 459 18, 325 05.

Учет просроченной ссудной задолженности банков по основному долгу ведется на отдельных лицевых счетах балансового счета 324 по учету просроченных кредитов, предоставленных другим банкам. Учет просроченных процентов по межбанковским кредитам ведется на счетах балансового счета 325 по учету просроченных процентов по межбанковским кредитам. Принципиальная схема отражения в бухгалтерском учете данных операций ничем принципиально, кроме номеров счетов, не отличается от обычного кредитования.

Если кредит был оформлен залогом, то залоговые права должны быть реализованы не позднее чем через 30 дней после задержки платежей по основному долгу или по процентам.

При поступлении средств и документа по уплате процентов и (или) основного долга сумма проводится по дебету корреспондентского счета, расчетного счета или кассы для физических лиц и относится в кредит по учету просроченной задолженности и просроченных процентов:

Д-т 301 02,202 02 (для физических лиц), денежных средств, счетов клиентов, К-т 459 (325) - на сумму процентов.

Если проценты не признавались в качестве дохода, то они учитывались на внебалансовом счете 916 04. Теперь они восстанавливаются на доходы:

Д-т 999 99, К-т 916 04;

Д-т 301 02, 202 02 (для физических лиц), денежных средств, счетов клиентов, К-т 706 01 - на сумму поступивших процентов;

Д-т 301 02, 202 02 (для физических лиц), денежных средств, К-т 458 (324) - на сумму погашения основного просроченного долга.

Штрафы, пени и неустойки за просрочку погашения ссудной задолженности и процентов по ней, полученные от клиентов, приходуются на счете 706 01 «Штрафы, пени, неустойки полученные» кассовым методом в момент признания или получения проводкой:

Д-т 301 02, 202 02 (для физических лиц), денежных средств, счетов клиентов, К-т 706 01 - по символу 17101. 

Одновременно восстанавливается резерв на возможные потери по ссудам в части погашенного долга и резерв, созданный по требованиям по процентам в части погашенных процентов.

УК РФ: Статья 177. Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности

Злостное уклонение руководителя организации или гражданина от погашения кредиторской задолженности в крупном размере или от оплаты ценных бумаг после вступления в законную силу соответствующего судебного акта -

наказывается штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет.

Внебалансовый учет ведется с применением платежного внебалансового ордера. 

Погашение неденежными средствами и прочее выбытие кредитных договоров

Как уже указывалось, при непогашении кредита в срок банк начинает осуществлять процедуры по реализации залога для погашения задолженности. Задолженность по кредиту и процентам может быть также прекращена новацией, погашением с использованием отступного (сингулярной формы), а также продажей кредитного договора другому банку или организации (уступка прав требования) или иным образом.

Погашение сумм по кредитному договору осуществляется в очередности, установленной договором, а при отсутствии очередности — в порядке, установленном статьёй 319 ГК РФ. При отступном или новации проценты, учитываемые на внебалансе, штрафы и пени подлежат отражению в учете на счетах дохода.

Сформированный резерв на возможные потери по ссудам подлежит восстановлению на доходы.

Если банк по отступному получает имущество, то оно приходуется на счете 610 11 «Внеоборотные запасы» (на нем учитывается имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога до принятия кредитной организацией решения о его реализации или использовании в собственной деятельности) на отдельных лицевых счетах. Некоторые виды имущества — финансовые активы (ценные бумаги, драгоценные металлы и т. д.) сразу приходуют на соответствующих балансовых счетах.

Операции подлежат отражению в учете на дату перехода прав собственности. Дальше банк может материальное имущество или использовать в своей деятельности, введя его в эксплуатацию и отразив на счетах по учету, или продать.

При замене (новации) обязательства по кредитному договору другим, например векселем, происходит списание ссудной задолженности и задолженности по процентам по кредитному договору, а вексель принимается на баланс банка. В дальнейшем погашение векселя оформляется в общеустановленном порядке.

Сверка сумм задолженности, платежей текущего года по кредиту и процентов может осуществляться с применением извещения по форме 0403380.

Учет приобретаемых и реализуемых прав требований  (факторинг)

Примерно два года назад в правилах ведения бухгалтерского учета появилось приложение «Порядок бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением кредитными организациями сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме». Для учета вложений в права требования был открыт балансовый счет 478. На нём открываются три активных балансовых счета второго порядка и один пассивный счет по учету резервов на возможные потери.

На активных счетах раздельно учитываются:

·      права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, исполнение обязательств по которым обеспечивается ипотекой (478 01);

·      права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств (478 02);

·      права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования (478 03).

В международной практике наиболее известными видами переуступок являются факторинг и форфейтинг. Они отличаются друг от друга тем, что при факторинге выкупаются фактурованные счета (документы), а при форфейтинге – долговые обязательства, обычно векселя.

В гражданском законодательстве России финансирование под уступку денежного требования регулируется главой 4 ГК РФ.

Приобретение переуступаемых прав требований бывает двух видов:

·      покупка документов, содержащих денежные требования;

·      предоставление денежных средств в долг с условием обеспечения этого долга уступкой денежного требования. При этом возникает сложный договор, основная часть которого долговая, а дополнительная – обеспечительная.

Особенность второго вида договоров заключается в том, что «предъявление денежного требования, являющегося предметом уступки, к исполнению не связано с неисполнением или ненадлежащим исполнением контрагентом (клиентом) основного обязательства».

Второй вид договоров следует отличать от долгов, погашаемых отступным. Арбитражные суды отмечают также, что для определения передаваемых прав должны передаваться документы, подтверждающие возникновение права, - договоры, счета, накладные, письма и т. д.

Учет вложений в приобретаемые права ведется в сумме фактических затрат на их приобретение. Аналитический учет ведется в порядке, принятом банком в разрезе отдельных договоров, а если приобретаются права по закладной, то в разрезе каждой закладной.

В номинальной стоимости права требования отражаются на новом внебалансовом счете  914 18.

Учет вложений по первому виду договора довольно прост. На дату приобретения права отражаются на балансе банка при их оплате следующей проводкой:

Д-т 478, К-т счета по учету денежных средств, расчетного счета и т. д. или счетов по учету задолженности по факторинговым операциям, если денежные средства сразу не поступят.

С момента принятием приложения счета 474 01 и 474 02 используются только для учета дебиторской или кредиторской задолженности при отсрочках в платежах.

Одновременно на внебаланс «вешается» номинал приобретаемых прав требования:

Д-т 914 18, К-т 999 99.

Если уступаемый договор был обеспечен имуществом, то имущество, получаемое по первичному уступаемому договору, учитывается на счете 913, а предметы залога - на счете  912. 

Получаемые в залог ценные бумаги учитываются на счетах раздела «Д».

Если банком приобретены права требования по кредитному договору, то по нему начисляются проценты и другие причитающиеся банку суммы, исходя из условий договора, начиная с даты, не включенной в объем обязательств по приобретаемому кредитному договору.

Погашение или реализация прав требований отражается на счете 612 12 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требований». Выбывающий договор списывается в дебет счета 612 12 и в кредит по учету выбываемой задолженности (счет 478).

Суммы, поступившие в погашение или за реализацию договоров, задолженностей относят в кредит счета 612 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств. Если происходит отсрочка платежа, то корреспонденция будет со счетами по учету задолженности.

Образовавшееся сальдо на счете 612 в этот же день относят на финансовые результаты (доходы или расходы).

Положительный результат:

Д-т 612 12, К-т 706 01 (символ 12401).

Отрицательный результат:

Д-т 706 06  (символ 22201), К-т 612 12.

Одновременно списывается номинал договора с внебаланса:

Д-т 999 99, К-т 914 18

Также закрываются счета по учету обеспечения по выбывшим договорам и счета по учету залогов.

При частичной оплате, в части погашаемой доли, происходит пропорциональное списание вложений и соответственно образуется пропорциональный финансовый результат.

Внебаланс при частичном погашении списывается в погашенной части прав:

Д-т 999 99, К-т 914 18.

Что касается договора второго типа, то до момента погашения учет по суммам аналогичен первому варианту, а вот погашение уступаемых договоров осуществляется несколько более сложно. Схема ведения учета при таких погашениях приведена в пункте 2.2 рассматриваемого приложения, т. е. дебетуется счет факторинговых операций в корреспонденции со счетами по учету задолженности (кредитов), просроченной задолженности (кредитов), требований по процентам, и одновременно начисленные проценты относятся на счета доходов.

Также в приложении рассмотрена ситуация, когда банк выступает продавцом прав требований. Он собирает на счете 612 всю задолженность клиента банка, пени и штрафы, начисленные проценты, а числящиеся на внебалансе проценты восстанавливает и относит на счета доходов.

Суммы, получаемые за переуступленные права, относят в кредит счета 612 реализации. Сальдо счета реализации относится соответственно на счет доходов (706 01) или расходов (706 06).

Следует также иметь в виду, что, согласно пункту 2 статьи 58 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», органы управления должника могут совершать исключительно с согласия временного управляющего сделки, связанные с уступкой прав требований.

Использование «старого» внебалансового счета 909 06 недопустимо.

Для целей создания резервов (РВПС) по факторинговым операциям следует иметь в виду, что размер кредитного риска определяется на плательщиков, с которыми у банка может и не быть тесных отношений и соответственно финансовой информации об их состоянии.

Однако если договором факторинга предусмотрена возможность регресса, то в соответствии с ГК РФ в этом случае предусматривается солидарная ответственность плательщика и поставщика.

Для целей налогообложения уступка прав требования регулируется статьёй 155 НК РФ для целей обложения налогом на добавленную стоимость и статьёй 279 по налогу на прибыль.

bankir.ru

10. Учет полученных межбанковских кредитов и привлеченных депозитов.

Учет полученных межбанковских кредитов (ссудные пассивные операции).

Российский коммерческий банк может получить межбанковский кредит от:

1.от Банка России (312).

2.от других российских коммерческих банков (313).

3.от банков-нерезидентов (314).

Счета второго порядка используются в зависимости от срока полученного межбанковского кредита.

Например: 1.Получен межбанковский кредит от Банка России на 30 дней: Дт 30102 – Кт 31203.

2.В соответствии с кредитным договором проценты по кредиту должны быть уплачены одновременно с погашением суммы основного долга. Накануне наступления даты расчетов банк начисляет проценты, подлежащие уплате по данному кредиту: Дт

70606 – Кт 47426.

3.В день расчетов по полученному межбанковскому кредиту:

а)банк уплачивает Банку России начисленные проценты за кредит: Дт 47426 – Кт 30102.

б)банк погашает задолженность по основному долгу за полученный межбанковский кредит: Дт 31203 – Кт 30102.

4.Если в день расчетов по кредиту банк-заемщик не выполнил обязательства по уплате процентов и основного долга, то возникает просроченная задолженность:

а)начислены проценты, подлежащие уплате по межбанковскому кредиту, полученному от Банка России: Дт 70606 – Кт 47426.

б)в день расчетов проценты за кредит Банку России перечислены не были: Дт 47426 – Кт 31801.

в)в срок, установленный кредитным договором, не погашена сумма основного долга по межбанковскому кредиту, полученному от Банка России: Дт 31203 – Кт 31701.

Как правило, коммерческие банки получают межбанковские кредиты под определенные залоги, гарантии или поручительства. Учет обеспеченности по полученному межбанковскому кредиту ведется на внебалансовом счете 914.

Например:

Банку России по полученному межбанковскому кредиту переданы ценные бумаги, принадлежащие банку-заемщику на праве собственности: Дт 91401 – Кт 99999.

После погашения всех обязательств по полученному межбанковскому кредиту залог возвращается банку-заемщику: Дт 99999 – Кт 91401.

Учет межбанковских депозитных операций.

Конкретный ком. банк может проводить как активные, так и пассивные межбанковские депозитные операции. Пассивные депозитные операции – операции по привлечению депозитов от других ком. орг.:

1. от Банка России (312)

2. от других российских ком. банков (315)

3. от банков-нерезидентов (316)

Просроченная задолженность по привлеченным депозитам учитывается на балансовом счете 317, а просроченные проценты по межбанковским депозитам – на балансовом счете 318. Предстояние выплаты начисленных процентов по привлеченным межбанковским депозитам учитывается на балансовом счете 32802.

Примеры:

1. Привлечен депозит от другого российского ком. банка на 30 дней.

Дт 30102 (А+) – Кт 31504 (П+)

2. Начислены проценты по депозиту, привлеченному от другого российского ком. банка.

Дт 70606 (А+) – Кт 47426 (П+) (Это обязательства по уплате процентов.

3. Перечислены проценты по депозиту, привлеченному от другого рос. ком. банка (кор. счета в Банке России).

Дт 47426 (П-) – Кт 30102 (А-)

4. Возвращена сумма депозита другому рос. ком. банку в связи с окончанием срока депозитного договора.

Дт 31504 (П-) – Кт 30102 (А-)

5. Образовались неисполненные обязательства по процентам за депозит, привлеченный от другого рос. ком. банка.

Дт 47426 (П-) – Кт 31802 (П+)

6. Образовалась просроченная задолженность по сумме депозита, привлеченного от другого рос. ком. банка.

Дт 31504 (П-) – Кт 31702 (П+).

studfiles.net


Смотрите также

sdfsdg

sdfsdg


400121, Волгоград, ул. Елецкая 21, офис 216

тел.: 8-927-500-9019
СТИНС - Кредитно страховой центр © 2019
Все права защищены. Карта сайта.