Наш адрес:
400121, Волгоград,
ул.Елецкая 21, офис 216

Телефоны:
8-8442-50-20-07
8-937-720-67-47

E-mail:
[email protected]

Выдача кредита акционерному обществу на 60 дней оформляется проводкой


Тема 8: Учет краткосрочных кредитов и резервов на возможные потери по ссудам.

  1. Оформление и учет краткосрочных кредитов клиентов

  2. Учет валютных кредитов

  3. Учет вексельных кредитов

  4. Учет МБК

  1. Учет кредитов «овердрафт

  2. Учет кредитования в форме факторинга и форфейтинга

  3. Порядок начисления и учета процентов по ссудам

  4. Образование и расходование резервов на возможные потери по ссудам

  • классификация ссуд по качеству обеспечения

  • классификация ссуд в зависимости от величины кредитного риска

  • учет образования и расходования резерва на возможные потери по ссудам (РВПС)

  • списание с баланса просроченной ссудной задолженности

Оформление и учет краткосрочных кредитов клиентов

Предоставление краткосрочных кредитов является традиционным видом банковских услуг. Большая часть ресурсов должна быть размещена в кредитные операции, и процентный доход, от них должен являться основным источником банковского дохода. Учет кредитных операций осуществляется в соответствии с требованиями Положения Банка России от 26.03.2007г. №302 –П, а также в соответствии с Положениями Банка России №№39-П, 54-П.Выдача кредита осуществляется как безналичном порядке путем перечисления суммы денежных средств на банковский счет, и наличными через – кассу (физические лица).

Для синтетического учета всех видов кредитов в плане счетов выделены ссудные балансовые счета:

320 – «Кредиты, предоставленные банкам»;

321 – «Кредиты, предоставленные банкам - нерезидентам»;

40308 – Кредиты иностранным государствам»;

с 441– 457.

Все счета активные и обороты по дебету отражают суммы предоставленных кредитов в корреспонденции с расчетными счетами, корсчетом, кассой.

Обороты по кредиту отражают суммы, погашенной задолженности по предоставленным кредитам.

Выдача кредита оформляется проводкой:

Д – ссудный счет

К – расчетный счет, «Касса», корсчет

Погашение кредита:

Д – расчетный счет, корсчет, «Касса»

К – ссудный счет

Кредиты учитываются по балансовым счетам в разрезе получателя заемных средств, сроков предоставление кредитов, а также в зависимости от заключаемых договоров. Учет кредитов зависит от обеспечения выдаваемых ссуд. Кредиты могут быть обеспеченные и необеспеченные (бланковые).

В качестве обеспечения возвратности используются:1) залог, 2)гарантия, 3)поручительство, 4)договор цессии, 5)страхование и другие ( аккредитив, неустойка) которые учитываются по внебалансовым счетам: Дебет 91311, 12,13,14,15.- счета активные (приход):

К 99998 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Ценности, гарантии и поручительства учитываются в сумме принятого обеспечения и по расходу ( кредиту) этих счетов проводятся суммы использованного обеспечения.

В аналитическом учете на каждый вид обеспечения и договора открывается отдельный лицевой счетов.

В БУ предусмотрены отдельные балансовые счета для учета просроченной задолженности по основному долгу и по процентам, не полученным в срок:

324 – «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам»

458 – «Просроченная задолженность по кредитам предоставленным»

  1. - «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам»

459 – «Просроченные проценты по кредитам предоставленным»

Оборот по дебету – это сумма просроченной задолженности по основному долгу и проценты. Оборот по кредиту – это погашение списание суммы просроченной задолженности по основному долгу и проценты.

Аналитический учет просроченной задолженности осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору. Учет просроченной задолженности по процентам и кредитам, относящаяся к кредитам 2-5 групп риска ведется по внебалансовым счетам:

91603 – «Просроченные неполученные проценты по выданным межбанковским кредитам» А

91604 – «Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков» А

91703 – «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, списанным с баланса кредитных организаций» А

91704 – «Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кр орг), списанным с баланса кр орг» А

91705 – «Непогашенная кредитными организациями задолженность Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на гос долг» П

При кредитовании предприятию открываются простые, ссудные счета и спец ссудные счета. ссуды могут выдаваться для 1) оплаты расчетных документов за кредитуемые ТМЦ и услуги (на з/п (не более чем на 10 дней и иногда до 30 дней), на оплату платежных поручений и др. документов) и 2) на осуществление платежей в бюджет и др. цели.

В подтверждение кредитной сделки клиент получает выписки по лицевым счета.

Стороны (заемщик и кредитор) могут договориться об изменении первоначального срока возврата, т.е. пролонгация кредитного договора при котором увеличивается срок кредитования: Дт- ссудный счет с новым сроком кредитования, Кт- ссудный счет сот старым сроком кредитования.

‚ Учет валютных кредитов.

Валютные кредиты предоставляются коммерческими банками, имеющими валютные лицензии. Кредиты выдаются на срок до 180 дней, а свыше 6 месяцев кредиты относятся к операциям, связанной с движением капитала и требуют специального разрешения Центрбанка.

Валютное кредитование осуществляется при наличии у КБ права на безусловное списание средств в заданных размерах с валютного счета заемщика в случае не погашения обязательств в установленный срок. В качестве гарантии могут выступать аккредитивы или платежные гарантии, имеющиеся у заемщика, или его гаранта, выставленные в их пользу иностранными банками-корреспондентами.

Источником погашения долга, начисленных процентов и курсовой разницы являются средства валютного фонда заемщика или его гаранта, а также валютного выручка от экспорта продукции, хранящаяся на валютном счете.

Для оформления кредитного договора заемщик предоставляет в КБ заявление с указанием:

  1. цели кредита

  2. суммы

  3. срока кредита

  4. страны приобретения товара

  5. наименование товара

  6. экономическое обоснование кредита

  7. приложение графика поставок импортируемого товара

Использование кредита в иностранной валюте возможно лишь при условии своевременного предоставления в банк копии контрактов с заемщиками иностранными фирмами. При этом сроки заключения контрактов и период расчетов по ним должны строго соответствовать срокам использования кредита. Для осуществления операций по кредитованию в валютном отделе открываются ссудные счета, на которые зачисляется сумма кредита. Ссудные счета ведутся на карточках счетов стандартной формы.

Выдача: Д ссудный счет. 840..

К корсчета- 30112,30113, расч. сч. 840.

и одновременно внебалансовые проводки по обеспечению: Дт- 91301-91308, Кт-99999.

Погашение: Д корсчета 30112,30113,расч. сч.840

К ссудный счет.840…

и внебалансовые проводки Дт-99999 Кт-91301-91308

При несвоевременном погашении кредитов, сумма кредита переносится на счет «Просроченных валютных кредитов» Дт- 458 Кт ссудный валютный счет.

Для обеспечения своевременности погашения валютного кредита кредитная организация вправе блокировать расчетные счета и счета гарантов, если они клиенты данного банка Дт-расч. сч. заемщика, гаранта, Кт- ссудный вал. счет..

Карточки лицевых счетов по валютному кредиту формируются в отдельную картотеку.

Начисление процентов по валютным кредитам начинается с момента его фактического использования, а не с момента перечисления денег, на валютный счет на тех же баланс. счетах, что и рублевые кредиты.

Коммерческие банки осущ. валютное кредитование между собой при соблюдении валютного и банков. зак-ва:

  1. с валютного к/с банка перечис. сумма ден. сре-в, предоставленных другим банкам по кред. договорам: Д 32002-09.840 К 30110.840; Д32102-09.840 К30109.840.

  2. На валютн. к/с банка зачислена сумма ден. средств Д 30110,30114,30115.840 К 31302-09.840,31402-09.840.

ƒУчет вексельных кредитов

Расчеты векселями и вексельное кредитование призвано уменьшить объем неплатежей. Преимущество для клиента: низкая процентная ставка по кредиту, т.к. банк не используется свои реальные денежные ресурсы, а выдает вексель – долгосрочное обязательство. Эта сделка оформляется кредитным договором и требует обеспечения. Вексельный кредит- ссуды под обеспечение векселями. Ссуда делится на три вида: учет векселей и ссуды под их залог. кредит с использованием собств. векселей. Учет векселей – это покупка их банком, в результате чего они полностью переходят в собственность банка, а вместе с ними и право требования платежа от векселедержателей.

Учтена покупная цена приобретенного банком векселя: Д 51201-07 К30102,20202

Продажа векселя, раннее приобретенного банком: Д30102,20202 К51201-07

Сумма дисконта (учетного %) зачислена в состав доходов банка: Д30102,20202 К70601.

Ссуды под залог векселей отличаются от учета векселей тем, что собственность на вексель банку не переуступается, он только закладывается векселедержателем на определенный срок с последующим выкупом после погашения ссуды; при этом ссуда выдается не в пределах суммы векселя, а только 60-90% его ном. стоимости. Д 91303 К99999

Учет сумм кредитов предоставленных с использованием собств. векселей.

Для удобства расчетов в дальнейшем заемщика с кредиторами банком выдается кредит пакетом векселей с разными сроками возврата и разным номиналом.

СХЕМа РАСЧЕТА ЧЕРЕЗ ВЕКСЕЛЬНЫЙ КРЕДИТ

Банк

Заемщик Векселедержатель

1 – заключение договора между банком и заемщиком

2 – банк передает заемщику пакет векселей с разными сроками и с разным номиналом

3 – заемщик получил товар ил услугу и оплатил их через передаточную надпись на оборотной стороне бланка векселя

4 – по истечению срока обращения векселей последний векселедержатель предоставляет его в банк к оплате

5 – по окончании срока кредитного договора заемщик оплачивает и погашает сумму кредита и проценты

В БУ вексельный кредит оформляется проводкой:

studfiles.net

Проводки по займам сотрудникам

Такое право принадлежит далеко не всем работникам, только особо ценным кадрам предприятие может предоставить кредит без начисления процентов. И для такой финансовой поддержки нет преград со стороны закона. Только обязательно нужно прописывать в договоре, что процентная ставка равна 0, в противном случае автоматически включится начисление платы за пользование деньгами в соответствии с размером рефинансирования по ЦБ.

Для сотрудника отсутствие годовой ставки приводит к тому, что он получает прибыль в виде экономии. Поэтому приходится удерживать налог все по той же ставке рефинансирования. А моментом получения прибыли для предприятия от выданного займа есть дата погашения долга в соответствующих частях. Это вызвано тем, что процентные отчисления в течение срока погашения не делаются.

Сотрудник имеет полное право возвращать деньги не единственным платежом, а каждый месяц в закрепленном порядке по договору. В этом случае и НДФЛ насчитывается тоже ежемесячно.

Налоговой базой будет размер непогашенного долга и ставка рефинансирования на момент ежемесячного погашения. НДФЛ удерживается из заработной платы. Но с условием, что размер сбора не может быть больше, чем половина всех причитающихся выплат для сотрудника.

Типовые проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
73.01 50, 51 Выдача займа своему сотруднику Размер займа Расходно-кассовый ордер, банковская выписка
50, 51. 70 73.01 Погашения займа от сотрудника Размер займа Приходно-кассовый ордер, банковская выписка

Правила выдачи кредита с процентами для своих работников

Любой займ или кредит подразумевает плату за пользование деньгами, только в некоторых случаях годовая ставка равна 0. Каким будет процент по займу, и когда будут происходить платежи – все это указывается в самом договоре.

НДФЛ с сотрудника удерживается, если годовая ставка будет превышать 2/3 ставки рефинансирования. Это означает, что как только деньги за пользование кредитом поступили на счет предприятия, бухгалтер сразу должен сравнить размер этого платежа со ставкой ЦБ.

Договор, который заключается при выдаче процентного кредита, называется возмездный. Он должен четко устанавливать дату погашения и начисления процентов. Если размер платы за использование денег не сформулирован, то проценты будут считаться исходя из ставки рефинансирования на день оплаты.

Отражение возмездного займа отличается от безвозмездного тем, что имеет проводки по начислению процентов. Пример проводок:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
73.01 91.01 Начислены проценты по возмездному займу Размер процентных отчислений за соответствующий период Договор займа, бухгалтерская справка-расчет
50 73.01 Перечислены средства за пользование займом Размер процентных отчислений за соответствующий период Приходно-кассовый ордер, банковская выписка

saldovka.com

Предоставление займа: оформление, налогообложение и бухгалтерские проводки

Заемные средства – неотъемлемый атрибут экономических отношений. Хозяйствующие субъекты получили право одалживать ресурсы другим организациям и своим сотрудникам. Рассмотрим, какие при предоставлении займа проводки и документы будет использовать бухгалтер, чтобы операция имела законное обоснование.

Понятие и виды займов

 Заем – это передача предприятием (заимодавцем) денежных средств или вещей определенного веса, количества или иного измерения в собственность другому лицу (заемщику). При этом заемщик обязуется в определенное время возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество таких же вещей и того же качества (ст. 807 ГК РФ).

Для нужд бухгалтерского учета займы классифицируют:

  • По виду заемного ресурса (денежные, натуральные);
  • По степени возмездия (процентные, беспроцентные);
  • По типу заемщика (физическим лицам, юридическим лицам).

Документальное оформление

Основным юридическим документом для выдачи и возврата заемных ресурсов есть двусторонний договор. Для бухгалтера принципиально важны такие договорные условия:

  • размер и форма заимствования;
  • размер и порядок начисление процентов;
  • сроки и способ погашения долга;
  • сроки и способ уплаты процентов.

Совет: При составлении договора всегда учтите особенности, указанные в статье 809 ГК РФ:

  • Для денежного заимствования – при отсутствии в тексте процентной ставки считается, что она равняется ставке рефинансирования, которая будет актуальна в день возврата средств (ресурсов). Денежный заем можно считать беспроцентным, только если это четко и однозначно указано в тексте договора (пункт 1);
  • Для натурального заимствования – если в тексте не указана процентная ставка, считается что операция беспроцентная по умолчанию (при этом стоимость имущества не должна превышать пяти минимальных зарплат). Для начисления процентов нужно договорное основание (пункт 3).

Первичный учет зависит от вида (формы) заемных ресурсов. Так наличные оформляются кассовыми ордерами, безналичные денежные средства – платежными поручениями, а материальные ценности – товарными или товаротранспортными накладными. Проценты рассчитываются в бухгалтерской справке, а на проценты от натурального займа выставляется счет-фактура.

Аналитический учет осуществляется в разрезе договоров и отдельных заемщиков.

Заем юридическому лицу

Особенности учета процентных займов юридическим лицам

В бухгалтерском учете заемные операции можно отразить как финансовое вложение (счет 58-3), если одновременно выполняются такие условия:

  • Присутствует письменный двусторонний договор;
  • Заимодавец официально принимает на себя финансовые риски (невозвращения долга);
  • Передаваемые средства способны принести в будущем выгоды заимодавцу (проценты) (п.2 ПБУ 19/02).

Счет 58-3 «Предоставленные займы» используется для учета процентных займов (денежных или натуральных).

Денежные заимствования наличными не могут превышать 100 000 рублей, а при безналичной форме – 600 000 рублей (лимиты установлены Центральным банком).

Величина заимствования в натуральной форме равняется стоимости активов, которые были или будут переданы другой организации. Рассчитывая эту стоимость, предприятием должно ориентироваться на цену аналогичных активов в похожих обстоятельствах (п. 14 ПБУ 19/02).

Передача такого имущества считается расходом, как и возврат – не считается доходом предприятия (п. 3 ПБУ 9/99). Однако с этой операцией появится НДС (ст. 146 НК РФ), поскольку передача заемного имущества в налоговом учете приравнивается к реализации. Так же у заимодавца возникнет НДС с суммы процентов по натуральному займу (и не важно, гасятся проценты деньгами или вещами).

Последовательность расчета:

  • Сумма % по договору = Размер натурального займа × Ставка % по договору × Количество дней заимствования/ 365 (или 366);
  • Сумма % по норме рефинансирования = Размер натурального займа × Ставка рефинансирования × Количество дней заимствования / 365 (или 366);
  • Сумма НДС с процентов = (Сумма % по договору ‒ Сумма % по норме рефинансирования) × Ставка НДС.

В своей учетной политике предприятие самостоятельно решает, как будут учтены проценты (ПБУ 19/02 и ПБУ 9/99). Возможны два варианта:

  • В составе обычных доходов (счет 90) – предпочтительно для организаций, специализирующихся на заемных операциях и осуществляющих их периодически (регулярно);
  • В составе прочих поступлений (счет 91) – подходит для компаний, в которых заемная операция носит разовый характер.

Проценты начисляются в конце месяца, но оплачиваться могут или частями, или единожды вместе возвратом долга (как предусмотрено договором). По умолчанию они уплачиваются ежемесячно.

Особенности учета беспроцентных займов юридическим лицам

Беспроцентные заимствования нарушают третье требование о принесении экономической выгоды, поэтому не могут считаться финансовым вложением и использовать для их учета счет 58-3 нельзя. Для учета беспроцентного займа используют счет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

Величину натуральных заемных ресурсов определяют по балансовой стоимости активов, которые предприятие уже передало или будет предавать (п. 10 ПБУ 5/01). И здесь тоже нужно помнить об НДС с суммы переданных в пользование активов.

Бухгалтерские проводки

Заем физическому лицу

Особенности учета займов физическим лицам

Если заемщик – не сотрудник предприятия, то учитываем заем: а) процентный ‒ как фин.вложение (счет 58-3); б) беспроцентный – как дебиторская задолженность (счет 76-3). Если заемщик – сотрудник предприятия, тогда бухгалтер использует счет 73-1. По дебету этих счетов будет отражена выдача средств и начисление процентов, а по кредиту – возврат средств и поступление процентов.

Выдача средств своим сотрудникам не считается расходом, а их возврат доходом компании.

 Порядок налогообложения

Когда от сделки с предприятием физ.лицо получило материальную выгоду, то с нее удерживается НДФЛ (дебет 70 – кредит 68) по ставке:

  • для заемщиков–граждан РФ – 35%;
  • для заемщиков–иностранцев – 30% (ст. 224 НК РФ).

Такая выгода наступает, если сотрудник сэкономил на процентах:

Внимание! С 2016 года действуют новые правила в налогообложении экономии на процентах:

  • Начисляют НДФЛ – в последний день каждого месяца на протяжении всего срока займа;
  • Перечисляют НДФЛ в бюджет – не позднее следующего дня после ближайшей денежной выплаты заемщику (при наличных расчетах) и в день выплаты (при безналичных расчетах).

Если удержать налог не из чего, потому что данному физ.лицу предприятие ничего не выплачивает, то не позднее 1 марта следующего за отчетным года об этом уведомляются налоговые органы.

В договоре важно отметить целевое назначение заимствования, поскольку именно от него зависит налогообложение операции. НДФЛ не удерживается, если заемные средства будут использованы на: 1) строительство жилья; 2) приобретение жилья, его части или доли; 3) покупку земли под строительство жилья; 4) покупку земельных участков вместе со стоящими на них жилыми помещениями (ст. 212 НК РФ).

Чтобы воспользоваться налоговой льготой, необходимо в договоре указать предусмотренное законом «льготное» целевое назначение. Еще сотруднику следует предоставить письмо налогового органа, в котором признается его право на налоговый вычет (при этом налоговым агентом будет указано предприятие-заимодавец и обязательно будут отражены реквизиты договора).

Не забудьте: Все проценты по займу (от юридических и физических лиц) включаются в базу налогообложения при расчете налога на прибыль (п. 6 ст.250)

buh-spravka.ru

Овердрафт

Учет неиспользованных лимитов по предоставлению средств клиентам при отсутствии или недостатке средств на счете осуществляется на счете 91317 в день, определенный договором банковского счета на одном из балансовых счетов 442-454, с котировкой 01 при недостатке средств на счете. Открывается лицевой счет на весь срок действия договора банковского счета.

Одновременно на основании распоряжения кредитного отдела сумма установленного лимита по предоставлению кредита в форме овердрафт отражается в учете по Дт99998 и Кт91317.

При выдаче кредита в форме овердрафт (оплате документов со счета клиента сверх имеющегося на нем остатка) на суммы образования дебетового остатка по счету клиента — Дт44201-45401 Кт(счета клиента-заемщика).

Одновременно Дт91317 Кт99998.

При погашении кредита в форме овердрафт частично или полностью — Дт(счета клиента) Кт44201-45401 и Дт99998 Кт91317.

При прекращении действия договора, допускаемого овердрафт — Дт91317 Кт99998. При этом внебалансовый счет 91317 закрывается.

Проводки (уточнить):

1. открытие кредитной линии на сумму лимита, установленного в договоре (по дате договора) — Дт99998 Кт91317

2. Негосударственной коммерческой организации предоставлен кредит при недостатке средств на счете — Дт45201 Кт40702 и Дт91317 Кт99998

3. Учтена сумма невозвращенного кредита — Дт40702 Кт45201 и Дт99998 и Кт91317

4. Закрытие договора, предусматривающего возможность «овердрафта» - Дт91317 Кт

Учет просроченной задолженности по выданным кредитам и процентам

Кредиты, непогашенные заемщиками в срок, учитываются отдельно от текущей ссудной задолженности. Просроченная задолженность по кредитам учитывается на балансовом счете 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».

Учет по счетам второго порядка ведется по группам заемщиков, а в аналитическом учете в разрезе отдельных договоров.

Учет начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов по кредитам ведется исходя из того к какой категории качества относится задолженность. Если процентные доходы по кредиту признаются в качестве таковых, то проценты продолжают начисляться на балансе. Под них создаются резервы на возможные потери. Если проценты не признаются в качестве доходов, то они со дня переклассификации учитываются на внебалансовом счете 91604.

Вопрос о признании доходов по процентам по задолженности 3 категории решается банком самостоятельно.

Учет просроченных признанных процентов по кредитам ведется на активных счетах балансового счета 459 по учету просроченных процентов по кредитам.

Учет по счетам второго прядка ведется по группам заемщиков.

Отражение в бухгалтерском учете переноса задолженности по предоставленным кредитам на счета просроченной задолженности производится следующим образом:

1. Непогашенный в срок кредит, предоставленный коммерческой организации в федеральной собственности на срок более 3 лет, переносится на срок просроченной задолженности:

Дт45806 Кт44608 (на сумму основного долга)

Дт45906 Кт47427 (на сумму начисленных процентов)

После переноса процентов на счета по учету просроченных процентов банк восстанавливает резерв, созданный под начисленные проценты, и создает резерв под просроченные проценты, т.е. Дт47425 Кт45918.

Если происходит переклассификация кредита с изменением категории качества задолженности в группу, доход по которой не признан, то дальнейшие начисление процентов производится на счете 91604 (А) «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам».

Начисление процентов по выданному, но невозвращенному кредиту, производится в сроки и в порядке предусмотренные кредитным договором. Если очередные проценты не просрочены и признаны в качестве доходов, то они учитываются в общем порядке.

До создания резерва на начисленным процентам, они (?) отражаются – Дт70606 Кт45918

Если кредит оформлен залогом, то залоговые права должны быть реализованы не более, чем через 30 дней после задержки платежей по основному долгу и процентам.

При поступлении средств и док-та по уплате процентов и/или основного долга – Дт30102/20202/счета клиентов Кт459(на сумму процентов).

Если проценты не признавались в качестве дохода, то они учитывались на внебалансовом счете 91604 (А) «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленных клиентам», теперь они восстанавливаются на доходы:

Дт99999 Кт91604

Дт30102/20202/счета клиентов Кт70601 – на сумму поступивших процентов

Дт30102/20202/счета клиентов Кт458 – на сумму основного просроченного долга

Штрафы, пени и неустойки за просрочку погашения ссудной задолженности и процентов по ней, полученные от клиентов, отражаются на счете 70601 (П) «Доходы».

Одновременно восстанавливается резерв на возможные потери по ссудам в части погашенного долга и резерв, созданный по требованиям по процентам в части погашенных процентов.

studfiles.net


Смотрите также

sdfsdg

sdfsdg


400121, Волгоград, ул. Елецкая 21, офис 216

тел.: 8-927-500-9019
СТИНС - Кредитно страховой центр © 2019
Все права защищены. Карта сайта.